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PAGE1 / NUMPAGES28 2015.9.7-2015.9.13会计视野--CPA业务探讨问答汇总 问题1：这种出口风险参与合同应如何进行会计处理（详见帖子图片） 这种出口风险参与合同应如何进行会计处理，是否需要冲减应收账款，冲减短期借款？ 回复：这种情况在甲方属于有追索权的应收账款转让（前提是其此前已在账面上确认收入和应收账款），应按《企业会计准则解释第5号》第三条的规定进行会计处理。 主贴地址： HYPERLINK /thread-5036432-1-1.html /thread-5036432-1-1.html 问题2：内部未实现损益次年少数股东权益的处理 非同一控制下母子合并：A公司为B公司的母公司，持有B公司的股权比例为80%，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，发出存货采用先进先出法计价，与税法规定相同。 2013年B公司向A公司销售甲产品100件，每件价款8万元，成本为6元，至2013年年末已对外销售甲产品70件； 2014年B公司向A公司销售甲产品90件，每件售价为9万元，成本为8万元，至2014年末已对外销售甲产品20件。 2014年合并报表的部分处理（存货逆流销售）： 借：年初未分配利润 60 贷：营业成本 60 借：少数股东权益 12 贷：年初未分配利润 12 借：营业收入 810 贷：营业成本 700 存货 110（10*（8-6）+90*(9-8)） 借：少数股东权益 22（110*20%） 贷：少数股东损益 22 陈老师您好，我对最后一个分录 借： 少数股东权益 22 贷： 少数股东损益 22 有疑问。根据我自己的理解，首先本期销售了上期的20件产品，这部分的少数股东权益应冲回，借： 少数股东损益 8 贷：少数股东权益 8， 剩余的10件由于尚未销售，仍应保留在少数股东权益内，本期内部销售产生的90件，应确认少数股东权益， 即 借： 少数股东权益 18 贷：少数股东损益 18 这几笔分录加上续调的分录中的少数股东权益，最终的少数股东权益为22。 望指导，谢谢！ 回复：前面的已调整，后面的不应再重复调整。最终的少数股东权益应当调整数应是22。 主贴地址： HYPERLINK /thread-5036414-1-1.html /thread-5036414-1-1.html 问题3：进行IPO申报时，申报财务报告是否披露会计政策变更？ 1、之前有个内部说法是：证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致，故不存在会计政策变更。 2、但目前的实践中仍有首次申报公司在招股书中披露了因执行2014年修订的部分会计准则的政策变更，而大部分的更新招股书的已过会企业，在更新2014年数据时的招股书及财务报告中都披露了上述会计政策变更。 请教：IPO申报财务报告中的会计政策变更到底应如何披露？ 回复：IPO申报财务报表属于多期并列财务报表，且一般情况下是该企业的财务信息首次向社会公众公开，社会公众一般无法接触到此前各年度的法定财务报表信息，因此在申报报表中披露会计政策变更和前期差错更正信息对预定报表使用者（社会公众投资者和潜在投资者）而言无实际意义，一般不单独披露会计估计变更和前期差错更正情况。 对于涉及前期差错更正的情形，直接按更正后的财务信息进行披露和列报，不单独披露与前期法定财务数据相比的变化情况。 对于涉及会计政策变更的情形，如果采用追溯调整法衔接的，则直接按变更后的会计政策披露；如果采用未来适用法衔接的，则以变更基准日为界，分别披露该日之前和之后适用的会计政策。 当然，如果该企业以前的法定财务报表信息可以被社会公众以适当方式获知的（例如该企业以前发行过债券，或者曾经在场外市场挂牌等），则IPO申报报表中还是有必要单独披露会计政策变更和前期差错更正情况的，以实现与此前公告的财务信息的衔接和调节，消除社会公众对其差异的疑问。 主贴地址： HYPERLINK /thread-5036391-1-1.html /thread-5036391-1-1.html 问题4：半年报计算当期所得税时需要考虑纳税调整事项吗 半年报计算当期所得税时需要考虑纳税调整事项吗，可以不考虑吗 回复：应考虑。同时还应在半年度末根据所得税准则的规定调整递延所得税资产或递延所得税负债的余额。 主贴地址： HYPERLINK /thread-5036375-1-1.html /thread-5036375-1-1.html 问题5：实际控制人以股权增资中涉及的存货未实现利润问题 遇到的问题如下：A、B均为自然人甲控制的公司，现甲以B的股权对A增资，假设甲持有B100%股份，为200万，增资到A的股本也为200万元，其余列资本公积；