第一章内部审计概论.pptVIP

内 部 审 计 基 本 准 则 总则：制定本准则的目的、依据、内部审计定义 和本准则的适用范围 一般原则：对内部审计机构和人员的基本要求 作业准则：审计准备、审计实施、审计报告 报告准则：对审计报告的质量要求、内容进行规范 附则 内部管理准则：针对内部审计机构负责人提出 后续审计即内部审计报告发出后，内审人员仍然对 审计报告所涉及到的审计结果和审计建议进行跟踪， （二）中国内部审计人员职业道德规范 内部审计职业道德规范从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等方面提出要求： 严格遵守准则；不得损害国家等利益； 保持独立、客观、正直、勤勉；保持廉洁； 保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断（合理程度上的谨慎和胜任能力）； 保持和提高专业胜任能力，适当时可以聘请外部专家；诚实守信；保密；观披露应了解的重要事项；具有较强的人际关系；不断接受后续教育) 第六节 国际内部审计前沿 首先请同学们思考如下几个问题： 1、某公司的高管层聘请外部专家对本公司财务收支情况进行审计，并向其报告审计情况。问：这是外部审计还是内部审计? 2、某公司领导要求内部审计人员参与本单位的采购作业招标投标工作，参与合同签订。问：这是否适当?为什么? 3、内部审计人员是否有资格审计本组织重大决策行为?为什么? 一、内部审计定义 (一)国际内部审计师协会的定义 IIA在2001年颁发的《内部审计专业实务标准》中将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” 提问：这个定义反映了哪些内容? (二)来自于我国内部审计协会的定义 我国内部审计协会(China Institute of Internal Auditors以下简称CIIA)于2003年颁发了我国第一套内部审计准则，其《内部审计基本准则》第二条将内部审计描述为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。” (三)来自于国家审计署的定义 国家审计署于2003年4月颁发了4号令：《审计署关于内部审计工作的规定》，在该规定中，审计署将内部审计定义为：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 二、不同来源定义的比较 (一)内部审计主体比较 (二)内部审计客体比较 IIA：内部控制 风险管理 治理程序 我国内审协会：经营活动 内部控制活动 审计署4号令：财政财务收支及相关的经济活动 提问：请同学分析如下几个概念的区别和联系 经营审计、管理审计、效益审计、内部控制审计、业务审计 (三)内部审计目标定位比较 IIA：帮助组织增加价值改善经营效果 中国内审协会：监督评价经营活动和内部控制活动的适当性、合法性和有效性。 审计署4号令：监督评财政财务收支活动的真实性、合法性和效益性。 提问：1、什么叫企业价值? 2、内部审计增加价值的主要表现是什么? (四)内部审计特征的比较 l、独立性 2、客观性 要求：课后学习中国内部审计具体准则第21号～独立性与客观性，准备回答如下问题： 1、独立性与客观性的区别和联系是什么? 2、假设某单位审计部负责人按照单位轮岗要求，即将调入本单位财务部工作，任命书要求其1周后到财务部任职，而这个审计部负责人正在带队审计财务部，问：是否要停止审计?为什么? 1100 独立性和客观性—内部审计活动应独立开展，并且内部审计师在工作时应保持客观。 实务公告1100-1：独立性和客观性 内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师做出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。 1110 组织的独立性—首席审计执行官应直接向组织内的高层人员报告，从而保证内部审计活动的开展。 1120 个人的客观性—内部审计师应持公正、无偏的态度，并且避免利益的冲突。 实务公告1120-1：个人的客观性 客观性是内部审计师在开展业务时必须保持的一种独立的精神状态。内部审计师不能在对有关业务事件做出判断时依附于他人的意向。 客观性要求内部审计师在开展业务时，对他们的工作成果要有一种诚实的信条，而且不作重大的质量妥协。不得将内部审计师置