新会计准则第30号财务报表列报讲解学科介绍课程讲述.ppt

关注：应收账款。预收账款、应付账款、预付账款等项目的编制。 1.购销两条线要分开，销售时，与“收”有关；购进时，与“付”有关。 2.借贷记账法下，借方余额表示资产，贷方余额表示负债。故： 应收账款项目：根据应收账款、预收账款明细科目借方余额填列。 预收款项项目：根据应收账款、预收账款明细科目贷方余额填列。 应付账款项目：根据应付账款、预付账款明细科目贷方余额填列。 预付款项项目：根据“应付账款、预付账款明细科目借方余额填列。 例3 下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目反映的有(BD) A待摊费用 B应付账款明细科目借方余额 C预提费用 D预付账款明细科目借方余额 资产负债表 例4 甲工业企业期末原材料科目余额100万元，声场成本科目余额70万元，材料成本差异科目贷方余额5万元，库存商品科目余额150万元，工程物资科目余额200万元。则甲工业企业期末资产负债表中存货项目金额为（B）万元 A. 245 B. 315 C. 325 D. 515 【解析】存货=100+70+5+150 资产负债表 资产负债表 例5 某企业长期借款情况如表， 2008年末资产负债表长期借款项目应为？ 【答案】 650 000-50 000=600 000 借款起始日 借款期限（年） 金额（元） 2005年7月1日 5 200 000 2006年9月1日 3 50 000 2007年1月1日 4 100 000 2008年10月1日 3 300 000 合计 650 000 资产负债表 例6 某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375000元，将于一年内摊销的数额为204 000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目金额为？ 【答案】 375 000-204 000=171 000（元） 本例中，企业应当根据“长期待摊费用”总账科目余额375 000元，减去将于一年内摊销的金额204 000元，作为资产负债表中“长期待摊费用”项目的金额，即171 000元。 将于一年内摊销完毕的204 000元，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。 例7 某公司2007年末部分账户余额如下表： 账户 期末余额 账户 期末余额 库存现金 500 库存商品 80 000 银行存款 200 000 生产成本 30 000 其他货币资金 50 000 材料成本差异（贷方） 6 000 应收账款（借方） 80 000 持有到期投资 100 000 应收账款（贷方） 5 000 其中：一年内到期的持有到期投资 40 000 预付账款（借方） 40 000 应付账款（借方） 20 000 预付账款（贷方） 3 000 应付账款（贷方） 90 000 材料采购 7 000 预收账款（借方） 30 000 原材料 120 000 预收账款（贷方） 70 000 周转材料 90 000 长期借款 300 000 其中：一年内到期的长期借款 150 000 资产负债表 要求：根据上述资料说明资产负债表有关项目填列的金额。 【答案】 资 产 期末余额 流动资产： 　 货币资金 　500+200 000+50000=250 500 应收账款 　80000+30000=110000 预付账款 　40000+20000=60000 存货 7000+120000+90000+80000+30000-6000=321000 非流动资产： 一年内到期的非流动资产 　40 000 持有至到期投资 　100000-40000=60000 资产负债表 利润表 利润表是反映企业一定时期经营成果的报表。 利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性。 利润表编制的基本要求 基本要求项目 新准则具体规定 费用分类的原则 第二十六条? 费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。 利润表 利润表编制的基本要求 基本要求 项目 新准则具体规定 利润表单独列示的项目 第二十七条? 利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目（一）营业收入；　　（二）营业成本；　　（三）营业税金；　　（四）管理费用；　　（五）销售费用；　　（六）财务费用；　　（七）投资收益；　　（八）公允价值变动损益；　　（九）资产减值损失；　　（十）非流动资产处置损益；　　（十一）所得税费用；　　（