新企业所得税申报表详解学科介绍课程讲述.ppt

新企业所得税申报表体系结构详解 2、折旧年限： 企业会计准则第4号—固定资产：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 《企业所得税实施条例》第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 　　 （一）房屋、建筑物，为20年； 　　 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 　　 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 　　 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 　　 （五）电子设备，为3年。 新企业所得税申报表体系结构详解 《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(2014年29号公告) 五：　　 固定资产折旧的企业所得税处理 　　 （一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。 　　 （二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。 　　 （三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。 新企业所得税申报表体系结构详解 3、折旧方法： 企业会计准则第4号—固定资产：第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。 《企业所得税实施条例》第五十九条：固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。 加速折旧： （1）《企业所得税法》第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （2）《企业所得税法实施条例》第九十八条：企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 新企业所得税申报表体系结构详解 （3）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）； （4）《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第七条：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 （5）《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号） （6）《关于完善固定资产加速折旧所得税政策的通知》（财税【2014】75号） （7）《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(2014年29号公告) 五（四）：企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。 新企业所得税申报表体系结构详解 4、减值处理： 《企业所得税法实施条例》第五十六条第三款 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 二、第8行“生产性生物资产”： 1、自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本： 　　 企业会计准则第5号—生物资产第八条：（一）自行营造的林木类生产性生物资产的成本，包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。（二）自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。 《企业所得税法实施条例》未明确自行建造固定资产