第十四章货币资金审计(1).pptVIP

CPA对期后事项审计时，其应负责任的日期应以审计外勤工作结束日（即审计报告日）为限。 因此，延长审计外勤工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面扩大了CPA的审计责任范围；而注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了CPA的责任范围。 5、如果在会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，CPA应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑是否需要修改已审计会计报表。如被审计单位拒绝采取适当措施，则CPA应当考虑是否修改审计报告。 五、持续经营假设的审计 出具审计报告时的考虑（掌握） 1、如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，CPA应当提请管理当局在会计报表中作适当披露。 如果被审计单位在会计报表中进行了适当披露，则CPA应当出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段。 如果被审计单位未在会计报表中进行适当披露，则CPA应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 2、如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设不再合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制会计报表，则CPA 应当出具否定意见的审计报告。 3、如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但CPA无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理，则CPA应当出具无法表示意见的审计报告。 第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金业务循环（P296） 第二节 内部控制测试 一、货币资金内部控制及测试概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应达到以下几点： （1）货币资金收支与记帐的岗位相分离； （2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入帐，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 二、货币资金内部控制测试 1、了解货币资金内部控制 2～6符合性测试 抽取并检查两证、三账、一表，再加上外币折算。 7、评价货币资金的内部控制 第三节 现金审计 一、审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、确定现金余额是否正确； 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 （存在或发生/所有权） （完整性） （估价或分摊） （表达与披露） 二、现金的符合性测试 （一）现金内部控制 一般而言，一个良好的现金内部控制应达到以下几点： 1、现金收支与记帐的岗位分离； 2、现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3、全部收入及时准确入帐，并且支出要有核准手续； 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5、按月盘点现金，以做到账实相符； 6、加强对现金收支业务的内部审计。 （二）现金内部控制的符合性测试 1、了解现金内部控制 2～5符合性测试 抽取并检查两证、两账加外币折算。 6、评价现金的内部控制 三、实质性测试 1、核对现金日记帐与总帐的余额是否相符。 2、盘点库存现金（关键首选程序） 盘点范围：通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 参与人员：CPA、出纳、会计主管人员。 盘点库存现金的步骤和方法： （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 （2）审阅现金日记帐并同时与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳根据现金日记帐进行加计累计数额结出现 金结存额。 （4）盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”。 （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债 表日的金额。 （6）盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 （7）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。 3、抽查大额现金收支。 4、检查现金收支的正确截止。 5、检查外币现金、银行存款的折算是否正确。 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露。 第四节 银行存款审计 一、审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在、是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定银行存款的余额是否正确