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2009年高级会计师考试全真模拟试题三 案例分析题一(本题12分) 　　某国有股份有限公司2008年发生以下事项： 　　（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室，同时任命企业管理办公室主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计，原企业管理办公室主任王某的女儿担任出纳工作。企业管理办公室主任自参加工作以来一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员的岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2006年会计从业资格考试。 　　（2）2月，原会计科科长与王某办理会计工作交接，人事科科长进行监交。 　　（3）为扩大生产建造新厂房贷款100万元。建造中使用了本企业的自产建材作为主要材料，还用自产建材换取一批钢材用于厂房建设。9月该新厂房尚未结束油漆粉刷就开始试运行。10月该厂房达到预计使用状态，但没有办理竣工决算。企业管理办公室主任王某汇报时谈到： 　　　　①建造中使用了本企业的建材，已按账面成本转出了增值税进项税额；用自产建材换取钢材用于厂房建设，易货双方都没有开发票，已直接将建材成本转入在建工程； 　　　　②取得的试运行收入10万元冲减该厂房的在建成本； 　　　　③该企业把第四季度的建筑借款利息计入在建工程成本。 　　（4）11月，企业管理办公室在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关的买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改处加盖单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 　　　　要求： 　根据相关法律规定分析、回答下列问题： 　　1.该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。 　　2.该企业在办理会计工作交接中是否有违反法律规定之处？说明理由。 　　3.该企业在处理厂房建造事项中有哪些问题？ 　　4.该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。 案例分析题二(本题13分) 　　国有大型企业集团公司甲公司(以下简称甲公司)为加强内部控制制度建设，聘请Y会计师事务所对公司内部控制设计与执行进行审核。Y会计师事务所在检查时记录了下列情况： 　　（1）公司董事会明确规定，财务处长对内部控制设计的健全性和执行的有效实施负责。 　　（2）公司董事会明确规定，公司每两年对内部控制修订一次。 　　（3）公司董事会明确规定，内部控制的设计要服从成本效益原则，控制成本是企业的重要任务。 　　（4）公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司10万元以下的支出由各部门负责人审批，10万元以上20万元以下的由分管财务的副总裁审批，20万元以上的由总裁审批。 　　（5）公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。 　　（6）公司在实际执行采购业务时，部分采购业务未签订采购合同，采购订单也未能连续编号，对部分料到单未到的材料，平时未能及时地进行暂估入账，在年末时才予以暂估入账；同时公司规定，对于重要和技术性较强的采购业务，由公司总裁作出决策。 　（7）公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限；同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁作出决策。 　　（8）公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策，公司经理班子负责一般投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。 　　（9）公司在实际执行对外担保业务时，明确投资部为担保合同的管理部门，负责公司担保合同的评估、审批、签订、履行、变更、终止和保管工作，同时对担保业务发生后被担保人的经营情况、资金情况进行事后监督。目前公司除为子公司提供担保外，未对公司外部单位提供担保。 　　　　要求： 　　请从企业内部控制理论和方法角度，逐条分析判断甲公司上述制度设计或执行中的不当之处，并简要说明理由。 案例分析题三(本题10分) ???? 审计机关于2009年3月对事业单位甲及其所属单位乙、丙的2008年度预算执行情况进行审计，该事业单位已纳入国库单一账户试点，所属事业单位乙、丙尚未纳入国库单一账户体系。甲、乙、丙单位部分业务具体情况如下： 　　（1）2007年年底，甲单位所属单位乙将专项经费400 000元借给企业用于资金周转，至审计时仍未收回。 　　乙单位会计处理：　借：其他应收款?