第十七章-货币资金审计(1).pptVIP

第十七章 货币资金审计 学习目的与要求 掌握货币资金与交易的内控和实质性测试程序 掌握库存现金和银行存款的审计 第一节 货币资金的内部控制 一、货币资金项目的特点 1、货币资金与其他循环关系十分密切 2、货币资金余额虽然不大，但其业务量较大，所以出现差错的可能性也就较大。 3、货币资金体积小、易携带，比其他资产更容易被贪污、盗窃和挪用。 二、涉及的凭证和记录 现金盘点表； 银行对账单； 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证； 有关会计账簿。 三、内部控制及测试 （一）良好内控表现 1、货币资金收支与记账的岗位分离。 2、货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6、加强对货币资金收支业务的内部审计。 （二）内部控制 1、岗位分工及授权批准 （1）岗位责任制 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）授权批准制度 授权范围内审批 越权审批的，经办人员有权拒绝办理 （3）按照规定的程序办理货币资金支付业务 ①支付申请； ②支付审批； ③支付复核； ④办理支付。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2、现金和银行存款的管理 （1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 （3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 （4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 （5）加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （6）单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 （7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 （8）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 3、票据及有关印章的管理 （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 4、监督检查 （1）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （2）货币资金监督检查的内容主要包括： ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 ②货币资金授权批准制度的执行情况。 ③支付款项印章的保管情况。 ④票据的保管情况。 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 （三）内部控制测试 1、了解内部控制 2、抽取并检查收款凭证 (1)核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 (3)核对收款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对收款凭证与应收账款等有关明细账的有关记录是否相符。 (5)核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致，等等 3、抽取并检查付款凭证 (1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 (3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 (5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。 4、抽取定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 5、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 6、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7、评价货币资金的内部控制。 第二节 库存现金审计 一、审计目标 1、确定被审计单位资产负债表的货币资金项