会计课件第2章.pptVIP

制作人：刘慧娟 第 2 章金融资产 金融资产 金融工具的概念 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 一、交易性金融资产的确认条件 近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价 金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利 衍生工具（套期工具、担保合同，公允价值难以可靠取得除外） 二、账户设置 （1）交易性金融资产—成本 —公允价值变动 （2）公允价值变动损益（损益类账户） （3）投资收益（损益类账户） 【例２—1】 2007年3月1日，长江公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，长江公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。　　2007年3月15日，长江公司收到该现金股利50万元。　　2007年6月30日，该股票的市价为1 520万元。　　2007年9月15日，长江公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1 600万元.　　要求：根据上述资料进行相关的会计处理。 2010年１月１日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算．实际支付价款１００万元，其中包含已经宣告的现金股利１万元，另支付相关费用２万元，上述款项均以银行存款支付．假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值和影响当期损益的金额分别为（） １００万元和３万元　　 １０２和２ ９９和２ １０３和０ 【例２—2】2007年1月1日，A企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。 A企业的其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为I l50 000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年l2月31日，该债券的公允价值为I l00 000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； (6)2008年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款I l80 000元(含l季度利息l0 000元)。 假定不考虑其他因素，则A企业的账务处理： 【例２—2】2007年1月1日，A企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。 (1)2007年1月1日 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 【例２—2】2007年1月1日，A企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。 2007年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 【例２—2】2007年1月1日，A企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。 2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产—公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 【例２—2】2007年1月1日，A企业从二级市场支付价款1 0