《中级财务会计》第四章：金融资产.pptVIP

（三）到期一次还本付息债券利息收入的确认 与分次付息不用 将“应收利息”替换成“持有至到期投资——A（利息调整）” （1）购入A债券 （2）计算债券的实际利率 初始金额163 340面值200 000 折价购买 实际利率票面利率 计算得8% （过程略） （3）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表4-4 （4）各年分录 每年确认利息收入和摊销利息调整的分录 借：持有至到期投资——A公司债券（应计利息） 持有至到期投资——A公司债券（利息调整） 贷：投资收益 债券到期，收回本息 借：银行存款 贷：持有至到期投资——A公司债券（成本） 持有至到期投资——A公司债券（应计利息）（各期累计数） 练习题讲解 例1、2000年1月1日，甲公司支付价款1 000元（含交易费用）从市场上购入某公司5年期的债劵，面值1250元，票面利率4.72%,每年支付利息59元,本金最后一次支付。要求：按实际利率法，作有关分录。 实际利率r = 10% 查表得出，方法略。 年份 摊余成本 实际利息 现金流入 期末摊余成本 (a) (b) 10% (c) (d=a+b-c) 2000 1000 100 59 1041 2001 1041 104 5