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中级财务会计期末考试总结 　　中财　　简答题整理　　一、销售商品收入的确认条件　　销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：　　1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方　　企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。　　2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制　　3.相关的经济利益很可能流入企业　　4.收入的金额能够可靠地计量　　5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量　　二、其他收入的确认条件　　（一）提供劳务收入的确认条件　　1.在资产负债表日，提供劳务交易结果能够可靠估计　　企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。　　完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。　　提供劳务的交易结果能否可靠估计，依据以下条件进行判断。如同时满足下列条件，则表明提供劳务交 易的结果能够可靠地估计：　　(1)收入的金额能够可靠地计量；　　(2)相关的经济利益很可能流入企业；　　(3)交易的完工进度能够可靠地确定。企业确定提供劳务交易的完成进度，通常可以选用下列方法：已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，以及已经发生的成本占估计总成本的比例。　　(4)交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量。　　2．在资产负债表日，提供劳务交易结果不能可靠估计　　企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：　　（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照己经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。　　（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。　　（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。　　（二）让渡资产使用权收入确认条件　　让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：　　（1）相关的经济利益很可能流入企业。　　（2）收入的金额能够可靠地计量。　　企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：　　（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。　　（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。　　三、所得税会计核算程序　　（1）确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。　　（2）确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。　　（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。（应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。）　　（4）确定递延所得税资产及负债　　（5）确定利润表中的所得税费用　　所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（－递延所得税收益）　　四、融资租赁判断标准　　融资租赁的判断标准共有五条：　　（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；　　（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；　　（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；　　（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；　　（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。　　五、长期股权投资股权益法核算程序　　长期股权投资权益法下会计处理分为投资时、持有期间、处置时三个步骤：　　（一）投资时　　1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。　　借：长期股权投资—成本　　贷：银行存款　　2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的　　借：长期股权投资—成本　　贷：银行存款　　营业外收入　　（二）持有期间，主要分为确认权益和计提准备两个阶段　　确认权益阶段　　1.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润　　根据被投资单位实现的净利润和持股比例计算应享有的份额　　借：长期股权投资——损益调整【被投资单位实现的净利润×持股比例】　　贷：投资收益　　2.被投资单位发生净亏损作相反的会计分录