管理会计课件第8章全面预算.pptVIP

第七章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 第一节 全面预算概述 思考： 预算是什么 有没有接触过预算 为什么要做预算 预算由谁来编制 预算有哪些内容 怎么做预算 一位会计师认为：预算是一个综合性计划，各级管理部门可利用它正式表达将来实现的目标。预算用货币形式来反映公司实现目标的计划。 麦肯锡咨询公司的创始人詹姆斯.麦肯锡认为，预算管理应包含下列各项要素： 1、对公司的所有部门在未来一段时间中的经营情况，以预测数值的方式列出的有关计划报表。 2、就企业整体而言，这些预测数据的协调性是否符合一个经过精心计划的项目要求。 3、在报告要对公司的实际的经营业绩与预期的经营业绩进行比较，并且当这些要求反映有关的修正时，还要反映其对原始计划的修正。 经对400家大型美国公司及医疗机构的研究揭示，在这些公司中预算运用的频率如下 行业 运用预算方法的公司所占的比率(%) 商业银行 98 各种金融财务机构 93 各种服务机构 100 医疗机构 100 人寿保险公司 96 大型生产制造公司 100 一个大型公司中的预算过程： 1、是涉及垂直性及水平性信息传递工具。 2、是一个协调、磋商与签订内部契约的过程。 3、是企业经营业绩评价系统的一部分。 4、能进行决策权的划分。 ★预算的作用 预算的作用 ★全面预算体系 全面预算体系—经营预算 Operating budget 日常业务核算 经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 应交税金及附加预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 某公司的经营预算体系 1、由产品销售部门制定出销售预算； 2、将销售预算转换为生产及运输计划； 3、为生产、分销和管理部门编制成本费用预算。 4、将各部门和分工厂的预算加以统一，编制一整套的预算并将预算结果与公司的战略计划加以比较。 全面预算体系---专门决策预算 Special budget 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。 全面预算体系---财务预算 Financial budget 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。 全面预算的编制期 预算委员会 拟定企业预算总方针； 组织各部门编制预算草案； 协调各部门编制预算； 审议通过最终预算，下达部门执行。 第二节 全面预算的编制 经营预算的编制 财务预算的编制 全面预算编制步骤 全面预算编制步骤 思考：全面预算的起点是: 生产预算 销售预算 经营费用预算 经营预算 二、经营预算 1）销售预算的编制 预计销售收入=预计单价*预计销售量 销售收入合计=∑某种产品销售收入 经营现金收入=当期现销收入+收回前期赊销收入 课堂思考题 东新贸易公司正在准备2009年第一季的销售预算。预测数据如下： 1月 180万元；2月 210万元；3月 240万元 东新公司的销售中现销占20%，赊销占80%。50%的赊销收入当月能收回现金，40%下月收回现金，10%下下月收回。 假设没有坏账 2008年底的应收账款总共96万元，（其中2008年11月的赊销款180万元尚有10%未收回，12月赊销款156万元中尚有50%未收回） 请编制2009年1——3月的经营收入预算 2）采购预算的编制 期末库存=期初库存+本期增加-本期减少 期末库存=期初库存+本期采购（生产）-本期销售 本期采购（生产）=期末库存+本期销售-期初库存 课堂思考题 东新贸易公司数据如图： 销售毛利率40%; 期末存货为当期销售额的20%; 4月份的期初存货为100万元; 公司当月采购金额中10%当月付现，80％下月付现，10％下下月付现; 其他已知条件如图所示; 编制4－6月份的采购和采购