“审计学”仿验课程.docVIP

【以下格式为按企业会计制度编制，各单位根据实际情况在不影响披露内容完整性的前提下可做适当修改；【】中为提示性文字，可根据客户具体情况，视其是否有助于理解和分析会计报表情况填列。】 XXXX公司 2003年度会计报表附注 （除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位） 一、公司的基本情况 【至少应简述集团/公司历史、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等，公司注册资本、法定代表人、公司经营范围及营业执照号。若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司主要经营业务发生变更，应予以说明。】 二、会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 1、公司目前执行的会计准则和会计制度 本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。 【首次发行股票公司为股份有限公司运行不足三年的，应说明公司原来执行的会计准则和会计制度，并说明公司设立前的财务报表是如何按目前执行的会计准则和会计制度进行调整的。】 2、会计年度 本公司的会计年度从公历每年一月一日至十二月三十一日止。 3、记账本位币 本公司的会计核算以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则 本公司的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发生的实际成本入账。 5、外币核算方法 本公司的外币业务记账方法采用外币统账制，发生外币经济业务时，采用当月一日/业务发生日之中国人民银行公布的市场汇价的中间价（”市场汇价”）折合为人民币记账。期末对各种外币账户的外币余额按期末日汇率进行调整，调整后的人民币金额与原账面金额之间的差额作为汇兑损益，除与购建固定资产有关的专用借款产生的汇兑损益，在该资产达到预定可使用状态前予以资本化、计入资产成本外，属于筹建期间发生的汇兑损益于发生时计入长期待摊费用，于本公司开始生产经营的当月一次计入损益；属于正常生产经营期间发生的汇兑损益，则直接计入当期损益。 外币会计报表的折算方法为所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇率折算为记账本位币；所有者权益类项目按”未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为记账本位币，”未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列；折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目的差额，作为外币会计报表折算差额，在”未分配利润”项目下单列项目反映。 6、现金等价物的确定标准 现金等价物是指本公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 7、短期投资核算方法 本公司短期投资取得时的成本按实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息计价。 短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，应于实际收到时，冲减投资的账面价值。 在期末对持有的短期投资以成本与市价孰低计价，并将市价低于成本的金额确认为当期投资损失。已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，在原已确认的投资损失的金额内转回。 8、坏账准备核算方法 本公司对应收款项（应收账项、其他应收款）采用备抵法核算坏账损失，期末对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析与个别辨认相结合的方法计提坏账准备，并计入当期损益。期末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账准备外，均按应收款项各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备。账龄分析法的账龄及估计损失如下： 应账款项账龄 估计损失（％） 6个月以内 6个月----1年以内（含1年） 1----2年-（含2年） 2----3年（含3年） 3----4年（含4年） 4----5年（含5年） 5年以上 本公司确认坏账的标准为：当债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回时；或当债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时，经公司董事会批准确认为坏账损失，冲销原提取的坏账准备；坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。 9、存货核算方法 本公司的存货分为在途材料、原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、分期收款发出商品、外购商品、产成品、在产品、半成品等。各类存货以其成本入账。采用实际成本/计划成本进行材料日常核算。 本公司采用计划成本进行日常核算，日常领用、发出存货均按计划成本记账，月度终了，按照发出各种存货的计划成本，计算应负担的成本差异。（本公司采用实际成本进行存货日常核算，采用先进先出法/加权平均法/移动平均法/个别计价法/后进先出法确定发出存货的实际成本。）包装物、低值易耗品采用一次转销法进行摊销。 本公司根据存货类别和管理要求，对XXXX存货实行实地盘存制，对XXXX存货实行永续盘存制。 本公司存货跌价准备按存货单项计提，每年年末按照成本与可变现净值孰低计量，并按可变