第二章会计核算基础3会计账簿会计核算组织.ppt

第五节 会计账簿 学习知识点： 一、会计账簿的含义和分类 二、会计账簿的登记 三、错账的更正方法 四、账簿的对账与结账 一、会计账簿的含义 （一）会计账簿的概念： 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类、全面地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 二、 账簿的意义与种类 （一）会计账簿的意义 会计账簿的作用 （二）账簿的种类 按账页格式 三栏式 数量金额式 多栏式 已知某企业现金日记账6月份期初余额为10 000元登账，6月份发生下列与现金有关的业务： 1、6月2日，以现金收到前欠的货款6 000元。 借：现金 6 000 　贷：应收账款 6 000 登账 2、6月2日，收到职工返还款2 000元。 借：现金 2 000 　贷：其他应收款 2 000 登账 3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2 000元。 借：现金 2 000 　贷：银行存款 2 000 登账 总账与明细账平行登记要点 方向相同：这里所指的方向，是指所体现的变 动方向，而并非相同的记账方向。 期间一致：在同一会计期间内，一方面在总账 中进行总括登记，另一方面要记入其所属明细分类账。注意：期间一致而不是同时登记。 金额相等：总账提供总括指标，明细账根据总账设置，提供详细指标。所以记入总账金 额与汇入其明细账户金额相等，这只表明其数量关系。 账簿的启用规则 账簿的登记规则 （二）结 账 1、结账前的准备 2、结账的方法 七、账簿的更换 账簿的保管 案例与思考 A先生应聘一家外国公司会计，发现这家公司有几个与其他公司不一样的地方：一是公司所有账簿都使用活页账；二是在记账时发生错误允许使用涂改液，但是强调必须由责任人签字；三是经理要求A先生在登记现金总账的同时也要负责出纳工作。经过不到3个月试用期，尽管这家公司的报酬高出其他类似公司，A先生还是决定辞职。请问，他为什么会辞职？你如果处在他的位置你会辞职吗？ 账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。 账账核对 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制 总账和明细账的试算平衡表完成。 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 总账与明细账的试算平衡表 2004年6月30日 总账 B明细账 A明细账 贷 借 贷 借 贷 借 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 A、B明细账的合计数 总账 账实核对 现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括： 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转 下个会计期间 期末结账 日记账 总 账 明细账 结账前应保证本期发生的经济业务都已入账 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。 编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账 计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 月结 季结 年结 月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。 30000 销售A商品 1 收 1 12 0 平 60000 60000 本月合计 31 11 号 字 20000 销售B商品 3 收 9 25 50000 结转当月损益 转 30 0 平 150000 150000 本年累计 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 会计科目：主营业务收入 总 账 ~ ~ 月末在最后一