控股权取得日后的合并报表-孙萍.pptVIP

权益结合法： 2、合并报表上要保留子公司的盈余公积与未分配利润中属于母公司的份额，以体现母子公司从其成立开始即为一体的理念。 恢复母公司所占子公司盈余公积与未分配利润的份额，就冲减母公司的资本公积。 抵销分录： 1、母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益的抵销借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益 2、恢复子公司的盈余公积与未分配利润中属于母公司的份额 借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润 举例： P245页【例10-4】 （二）控制权取得日后第一年的工作底稿（首期） 1、 母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目抵销 先找出长期股权投资的账面价值，然后抵销。 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益 2、恢复年初子公司的盈余公积与未分配利润中属于母公司的份额 借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润 3、对于子公司当期提取的盈余公积只应冲减属于少数股东的部分 借：盈余公积 贷：提取盈余公积 4、反映少数股东净利润 借：少数股东净利润 贷：少数股东权益 举例： P247