会计培训二(非流动资产)文档.ppt

一、可供出售金融资产 二、持有至到期投资 三、长期应收款 四、长期股权投资 五、固定资产 六、无形资产 七、资产减值 ⑵ 后续计量与记录 无形资产应区分使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产来进行后续计量。企业应按经济寿命与法定寿命孰低原则对使用寿命有限的无形资产确定其使用寿命。 企业至少应当在每年年末，对以上两种无形资产的使用寿命进行复核。 对于使用寿命有限的无形资产应摊销其成本，对于使用寿命不确定的无形资产应至少在每年年度终了进行减值测试。 ① 使用寿命有限的无形资产摊销 企业按期（月）计提无形资产的摊销（直线法、产量法等），借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计摊销”。 ② 期末计量 资产负债表日，无形资产应按账面价值与可收回金额孰低进行计量。无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记 “无形资产减值准备”。 ⑶ 后续支出的计量与记录 无形资产的后续支出是指由于维权或技术维护等原因发生的相关支出（如法律顾问费、广告宣传费、技术维护费等），均应费用化处理，即计入当期损益（管理费用、销售费用等）。 ⑷ 终止确认的计量与记录 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销借记“累计摊销”科目，按其账面余额贷记“无形资产”，按其差额 借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 转让无形资产的，应按实际收到的金额借记“银行存款”，按已计提的累计摊销借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”，按其差额，贷记“营业外收入-处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出-处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 ② 权益法 权益法的适用范围是对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。 权益法核算特点是：“长期股权投资”的账面余额反映的是投资企业在被投资单位所有者权益总额中所享有的份额，而不是初始投资成本，即“长期股权投资”随被投资单位所有者权益总额的变动而变动；持有期间被投资单位分配的利润或股利冲减长期股权投资的账面价值。 权益法的会计计量与记录： [1] 初始投资成本的调整 长期股权投资的初始投资成本小于（大于或等于则无需调整）投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记长期股权投资-成本，贷记“营业外收入”科目。 [2] 投资损益的确认 根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额， 借记“长期股权投资-损益调整”，贷记“投资收益” （如被投资单位发生净亏损则做相反的 会计分录，但以其账面价值减记至零为限）。 被投资单位以后宣告发放现金股利或利润（如为股票股利则仅在备查簿中登记）时，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资-损益调整”。 [3] 被投资单位其他所有者权益变动的处理 被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业应按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资-其他权益变动”，贷记 或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 ⑶ 期末计价 资产负债表日，长期股权投资应按账面价值与可收回金额孰低进行计量。发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”。 ⑷ 出售的计量与记录 处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按其账面余额，贷记“长期股权投资”，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 处置采用权益法核算的长期股权投资的，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科 目，贷记或借记“投资