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PAGE PAGE 36 第二部分 建账 按照会计科目的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三、四、五级等明细账户。单位在年初开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来（根据科目余额表登记年初余额）。 一、行政单位会计科目设置及应用 （一）会计科目设置 1001 库存现金 借方增加 贷方减少 1011零余额账户用款额度 借方增加 贷方减少 1021 财政应返还额度 借方增加 贷方减少 1215 其它应收款 借方增加 贷方减少 1501 固定资产 借方增加 贷方减少 2001 应缴财政款 贷方增加 借方减少 2305 其它应付款 贷方增加 借方减少 3001 财政拨款结转 贷方增加 借方减少 3002 财政拨款结余 贷方增加 借方减少 3101 其他资金结转结余 贷方增加 借方减少 3501 资产基金—固定资产等 贷方增加 借方减少 4001 财政拨款收入 贷方增加 借方减少 4011 其它收入 贷方增加 借方减少 5001 经费支出 借方增加 贷方减少 （二）会计科目核算内容及使用 1001 库存现金 1、核算内容:行政单位的库存现金。 2、按国家有关现金管理的规定和行政单位会计制度的规定核算现金收支。 3、期末借方余额，反映行政单位实际持有的库存现金。 1011零余额账户用款额度 1、核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 2、期末借方余额，反映尚未支用的零余额账户用款额度，年末应无余额。 1021 财政应返还额度 1、核算内容:实行国库集中支付的行政单位应收财政应返还的资金额度。 2、设置“财政直接支付” “财政授权支付” 两个明细科目。 3、期末借方余额.反映行政单位应收财政返还的资金额度。 1215 其它应收款 1、核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2、应当按照债务单位(或个人)进行明细核算。 3、期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。 1501 固定资产 1、核算行政单位各类固定资产的原价。 2、固定资产是指使用期限超过 1 年(不含 1 年)、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间超过 1年(不含 1年)的大批同类物资，应当作为固定资产核算。 3、固定资产一般分为六类:房屋及构筑物;通用设备;专用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。 有关说明： 行政单位的软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组 成部分，应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中，一并作为固定资产，通过“固定资产”进行核算;如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产，通过无形资产科目核算。 行政单位购建房屋及构筑物不能够分清支付价款中房屋及构筑物与土地使用权的价值，应当全部作为固定资产，通过“固定资产”核算;能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权价值的，应当将其中的房屋及构筑物部分作为固定资产，通过“固定资产”核算.将其中的土地使用权部分作为无形资产，通过无形资产科目核算。 4、期末借方余额反映固定资产的原价。 2305 其它应付款 1、核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在1年以内(含 l 年)的应付及暂存款项，如收取的押金、保证金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。 2、应当按照债权单位(或个人)进行明细核算。 3、期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的其他应付款。 3001 财政拨款结转 1、核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。 2、应当设置基本支出结转、项目支出结转两个明细科目。 3、期末贷方余额，反映财政拨款结转资金数额。 3002 财政拨款结余 1、核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。 2、期末贷方余额，反映行政单位财政拨款结余资金数额。 举例说明： 某行政单位收到财政拨入A项目资金20万元，本年支出12万元，期末该项目还余8万元，应将8万元记入“财政拨款结转—项目支出结转—A项目”。 某行政单位收到财政拨入A项目资金20万元，该项目完工时共支出12万元，该