西安交大《成本管理会计》教学课件-NO10.pptVIP

其他职能部门 4 企业除财务部门外，其他的职能部门需要负责本部门的预算编制、执行和控制等工作，并配合预算委员会和财务部门协调好部门预算和企业整体预算的关系。 第二节 预 算 方 法 全面预算的编制 四、 例10-5 新华实业公司生产甲产品和乙产品，生产这两种产品需要消耗A材料和B材料，材料与直接人工的单耗信息如表10-5所示。A材料的单价为3.5元，B材料的单价为5元，本期和上期材料单价不变，且材料在开工时一次投入。人工工资按照计时工资发放，每小时的人工工资为10元，本期期初在产品和期末在产品为0，直接材料和产成品均按照先进先出法进行计价，制造费用分为变动性制造费用和固定性制造费用两个部分，变动性制造费用随着人工工时成正比例增长，固定性制造费用在产能为150 000小时内保持不变，销售费用占销售收入的3%，相关信息如表10-6与表10-7所示。 第二节 预 算 方 法 例10-5 第二节 预 算 方 法 例10-5 第一步：销售预算。 根据销售预测，可知甲产品和乙产品的销售量分别为25 000件和5 000件，单价分别为300元和400元，因此可得到本期的甲产品和乙产品的销售收入，如表10-8所示。 第二步：生产预算。 由于生产量和销售量不一致，我们需要借助销售量预测来计算出生产量。生产量可利用以下公式计算得出： 第二节 预 算 方 法 例10-5 本期生产量=本期销售量+期末产成品存货量—期初产成品存货量 根据上述公式，得出甲、乙产品的生产量预算如表10-9所示。 第二节 预 算 方 法 例10-5 第三步：直接材料预算。 根据表10-5的材料单耗信息和表10-9的生产量预算信息，可得本期甲产品预计A材料的需要量为180 000（30 000×6）千克，乙产品预计A材料的需要量为30 000（5 000×6）千克，共需A材料为210 000（180 000 +30 000）千克，A材料的单价为3.5元/千克，共需要花费735 000（210 000×3.5）元；甲产品预计B材料的需要量为90 000（30 000×3）千克，乙产品预计B材料的需要量为20 000（5 000×4）千克，共需要B材料110 000千克，B材料的单价为5元/千克，因此共需花费550 000（110 000×5）元。相关信息如表10-10所示。 第二节 预 算 方 法 例10-5 由于直接材料使用量和购买量不一致，因此我们需要根据以下公式进行转换： 本期采购量=本期使用量+期末原材料存货量-期初原材料存货量 由于A材料当期使用量为210000千克，A材料期末存货为40000千克，因此本期共需要A材料250000千克；由于A材料期初存货为35000千克， 第二节 预 算 方 法 例10-5 因此本期需要采购A材料215 000千克；由于A材料的采购价为3.5元/千克，因此A材料的采购成本为752 500元。同理可得，B材料当期的采购成本为450 000元。相关信息如表10-11所示。 第二节 预 算 方 法 例10-5 第四步：直接人工预算。 根据表10-9可知，当期甲产品的生产量和乙产品的生产量分别为30 000件和5 000件；又根据表10-5可知，甲产品和乙产品单位产品的人工工时分别为2小时和3小时，因此可知甲产品需耗用60 000（30 000×2）小时和乙产品需耗用15 000（5 000×3）小时，本期生产共消耗人工工时75 000小时。由于每小时人工工资为10元，因此本期人工总成本为750 000（75 000×10）元。相关信息如表10-12所示。 第二节 预 算 方 法 例10-5 第五步：制造费用预算。 根据当期的生产情况并结合企业的相关历史资料，可先把变动性制造费用依据本期生产量情况进行预算，得到当期变动性制造费用为3 240 000元。考虑当期的生产情况并依据历史资料，可得当期的固定性制造费用总额为1 260 000元。具体项目和金额如表10-13所示。 第二节 预 算 方 法 例10-5 第二节 预 算 方 法 例10-5 第六步：期末存货预算。 根据表10-5、表10-9可得，甲产品和乙产品的单位材料成本和直接人工成本；依据表10-9、表10-12和表10-13的资料可得，本期制造费用预算数为4 500 000元，本期人工工时预算数为75 000小时，单位小时制造费用率为60（4 500 000÷75 000）元/小时。综上可得，甲产品的单位成本为176元，乙产品的单位成本为251元，如表10-14所示。 第