房地产开发企业内部审计与风险管理.docxVIP

　　1房地产开发企业存在的风险企业风险指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。 　　风险管理是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。 　　2004年国际内部审计师协会在其修订的《内部审计实务标准》中将内部审计认定为内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，旨在为组织增加价值提高运作效率。 　　它通过一种系统化、规范化的方法来评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，从而帮助组织实现其目标。 　　本定义第一次把风险管理和治理过程列入内部审计定义并放在第一位，使风险管理成为内部审计的一个核心和重点。 　　房地产开发企业面临的风险主要有政策风险、经济风险、财务风险、运营风险可细分为成本风险、价格风险和市场风险、内控风险、资本市场融资风险等。 　　在境内外上市企业，还面临境外业务汇率风险、企业市值波动风险等。 　　2房地产开发行业中内部审计参与企风险管理的必要性21新形势下房地产开发企业生存和发展的客观需要传统的居住观念，催化了我国房地产产业持续投资增长。 　　目前房地产产业面临着的风险不可谓不大，是我国高风险行业之一。 　　企业内部审计部门具有相对独立的地位，其工作指向改善企业经营活动，增加企业价值，内部审计参与房地产开发企业风险管理就成为必然的客观需求。 　　22房地产开发行业中内部审计自身发展的需求房地产开发项目复杂的业务流程，决定了内控审计手段和方法必须与之相适应，需要多学科和专业密切协同，从而促进企业内部审计从传统的财务审计向风险导向审计的转变。 　　审计署《关于内部审计工作的规定》中也作出明确规定对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。 　　23外部审计的影响注册会计师业务领域的不断扩展，势必对内部审计界产生影响。 　　内部审计部门和人员是企业内部成员，熟悉了解本单位情况，能够把握企业发展的脉搏和价值运动规律，对企业兴衰有着血肉相连的荣辱感和使命与责任感。 　　3房地产开发企业中内部审计存在的问题31企业内部审计监督理念缺位，往往忽视内部控制建设工作房地产开发企业的高层领导多是工程技术领域的专家，重视工程项目的开发与建设工作，对财政管理工作了解得不多，对企业内部审计的作用和监督意义认识不够。 　　个别领导甚至认为计划管理就是内部控制，不需要什么内部审计监督，往往会造成工程延期、成本加大、还会带来经济损失。 　　例如，某房地产开发企业与乙方签订小区换热站配套工程，乙方承诺合同工期四十五日内确保设备安装得到地方供热部门的许可批复并能得到相关部门的验收，保证于当年底正常供暖。 　　事实上该配套工程延期一年，工程款超支，没有经过验收，不能正常供暖，引发业主诉讼维权，造成直接经济损失三十余万元。 　　32企业内部审计监督体系薄弱，对企业的内部控制监督流于形式房地产开发企业有些业务流程设计不科学，很多时候起不到应有的相互监督的作用。 　　企业内部不相容职务分离控制、授权审批控制、三重一大的集体决策或者联签制度也存在一些执行不力的问题，监督职能失去了应有的刚性。 　　有的企业付款控制不严，工程款发生超付；有的工程划线不及时，结算滞后，会计信息反映不及时，未督促施工方开具发票，影响了项目进度；有的不遵循收入成本配比原则，未严格按会计期间结算相关收入和成本费用，存在人为调节收入成本的现象。 　　4如何让内部审计更好地融入房地产开发企业风险管理中41加强内部审计全过程监督，充分发挥事前审计、过程审计和结果审计职能房地产开发企业的风险可能产生在招投标中、产生在结算中、产生在工程管理中、产生在具体经济合同的签订和履行过程中。 　　全过程进行监督，对每一个环节进行经济效益评价，杜绝舞弊行为的发生，减少不合理行为造成的损失，是发挥内部审计职能、减少企业风险的关键。 　　因此，不但要从观念上认识到全过程控制的重要性，还要在实际工作中时时注意对必要措施和手段的运用。 　　例如，对完工产品的管理，各部门要做好各类工程材料和各项数据的收集、整理和双向沟通工作，确保数据详实、准确。 　　在房地产开发销售的实际经营业务中，则要加大销售力度，减少库存，加速资金周转，将开发成本努力实现为产品销售收入，将商品变现为资金，并搞好后续土地储备，增强可持续发展的活力。 　　42要优化内部审计人员结构，培养高素质的审计人才房地产开发过程涉及技术研发、项目规划、工程建设、市场营销、合同管理等各项职能，需要综合素质较高的各类专业技术人员，更是企业内部审计有效实施的前提和基础。 　　我国房地产企业内部审计工作起步晚，相关人才匮乏。 　　亟需对审计人员进行定期培训、岗位轮训。 　　尤其要培养和造就懂