房地产开发企业内部审计论文.docxVIP

　　一、当前我国房地产开发企业内部审计存在的问题一缺乏个人诚信机制我国每年的固定资产投资多达数万亿元，有大量人员在房地产领域从事工程建设等相关工作。 　　行业的高速发展促成了专业人员的紧缺并使其产生极大的流动性，专业人员的不断流动使很多企业忽视了对其信用度、执业履历的监督和跟踪考评，从而为舞弊行为的产生提供了温床。 　　一些人对岗位权利滥用不计后果，问题暴露后换一家单位或者换一座城市并不困难，但对企业来说，既损失了培养人员的成本，又损失了精心选拔的管理人员。 　　同时，由于房地产开发企业在经营过程中存在的一些特殊问题，使得一些企业受到了损失也未必真正追究当事人的责任，并不依制度或依法惩处，从而也放纵了其不法行为的发生。 　　二信息沟通不对等，跨区域经营管理难度加大房地产公司多为跨地域、跨业态的项目公司开发模式，近年来集团化、规模化发展的房地产企业逐渐增多，管理信息不流畅的问题也愈发明显，信息的准确性、时效性、完整性方面都存在很多漏洞。 　　一些一线项目公司成为独立王国，个人或团体舞弊行为时有发生，先斩后奏的现象屡见不鲜。 　　项目公司发生的问题不能及时准确地反馈，增强了问题的隐蔽性，助长了腐败的滋生蔓延。 　　例如，某企业的外埠项目公司在某内装工程施工队伍的选择过程中，表面上执行企业要求的招投标程序，但在实际操作中，项目公司负责人与投标单位暗箱操作，故意隐瞒事实情况，人为控制招投标结果。 　　由于信息手段的滞后，集团公司在上报资料的审批过程中无法发现破绽。 　　后期企业内审部门在对该项目进行例行审计时发现问题，但损失已既成事实。 　　三房地产的建造价格具有隐蔽性各种材料价格、设计、施工招投标价格均具有隐蔽性商业秘密的特点，致使最终的建设产品的建造价格存在不公开性。 　　地理位置唯一、结构设计复杂多变、使用功能多样、材料选择的不同等，使每个开发项目在具有一定相关性的同时，又各具特点，这样就使得造价管理相当困难，为舞弊产生创造了温床。 　　又因为施工项目建设时间长、投资大，增大了舞弊行为的隐蔽性。 　　一些小规模房地产企业并未在每个项目的开发后期对各种价格信息进行整理，从而无法实现价格信息的内部共享，而一些较大规模的企业也不一定设立专门部门完成此类工作，从而也无法形成一个良好的价格控制体系。 　　同时，基础价格如材料又具有时间性、地域性，所以社会公开的相对信息只可起到参照作用，对建造价格的控制作用非常有限。 　　价格隐蔽性的现实存在，给企业的造价控制带来了一定的困难，为舞弊行为的发生提供了机会。 　　二、加强房地产开发企业内部审计相关对策一健全内部审计机构设置及内部审计制度1、建立符合企业特点的内部审计机构。 　　目前，在公司治理划分的组织模式下，按隶属关系具体可分为1属于职能部门的组织模式；2董事会或董事会下设的审计委员会领导的组织模式；3监事会领导的组织模式；4总裁总经理领导的组织模式。 　　这四种内部审计机构设置均具有一定程度的缺陷，不能同时协调内部审计职能与独立性两方面关系，房地产开发企业需根据自身特点及组织规模，遵循独立性原则、权威性原则、效率优化原则，因地制宜地来设置内部审计机构，所以产生了第五种机构设置形式双重领导的组织模式，即在业务上向审计委员会报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。 　　2、完善内部审计制度。 　　建立了理想的内部审计模式还需要各个部门明确职责，并建立健全一套科学规范的内部审计制度，来监督和保障内部审计工作的有效执行，不断加强企业内部经营风险的控制，保障经济运行质量和会计信息的真实合法，有效提高企业资产收益率和经济效益，实现房地产开发企业的健康发展。 　　因此，房地产开发企业可以根据自身特点，参照《内部审计具体准则》、《内部审计基本准则》以及其他规定，建立适合企业自身的内部审计工作制度，规范企业的内部审计程序，并写入公司章程，并请股东会或董事会予以批准，以便以保证内部审计工作的顺利开展。 　　3、加强法制建设，完善相关法律法规。 　　要想内部审计职能按照制度设置的方向运行，相关部门就必须制定一系列相应的法律法规，国家有义务为房地产开发企业内部审计工作提供一个良好的法律环境。 　　相关部门需进一步完善《内部审计准则》和《审计署关内部审计工作的规定》，对之不断加以完善，以制定出更为健全且适宜于房地产开发企业的内部审计规章制度，最终使我国房地产开发企业内部审计达到规范化。 　　这样审计人员才能做到有法可依，并在相应的法律框架中执行审计工作，以有效发挥内部审计职能，来制约企业中徇私舞弊和违法行为的发生，减少企业风险。 　　二加强房地产开发企业内部控制环境建设1、找准职能定位。 　　内部审计的两大基本职能是服务和监督，我国内部审计必须做到不放松任何其