施工阶段跟踪审计要点及案例.docVIP

PAGE PAGE 5 施工阶段跟踪审计 一、XXX工程实施全过程跟踪审计的提出与背景 （一）项目介绍 AB科研大楼是A企业为加速主打产品的功能扩展和替代产品的研发，增强企业产品的竞争力和市场份额，实现企业的战略目标，增强企业研发力量，为企业的科研中心提供更优越的研究空间，拟在原科研大楼区域投资并建设的辅助科研楼。 （二）资金筹措 本项目投资635.64万元，项目资金全部由A企业自筹。 （三）道路全长 根据企业总体规划，AB科研楼计划建造为五层，建筑面积为9255㎡。 （四）道路设计 1. 设计要求： 道路改造工程设计与建设要具有前瞻性，功能、设施尽可能现代化，达到国际先进水平并能与国际接轨，。 各楼层厅室功能分区明确，动静分离及平面布局合理。 2. 主要建设内容及功能设计 建筑外墙均为200，未标注内墙均为200，采用材料加气砼砌块。 室内外装修简洁明快。 设备由专业人员按规范制作。 五层屋顶网架由专业公司设计制作。 3. 装修 4. 结构设计方案 4.1 设计参数 该场地基本地震烈度为6度，恒荷载及活荷载均按《建筑结构荷载规范》确定。主要房间的均布活荷载如下： 科研室：1.5KN/m2 走廊、楼梯、卫生间：2.5KN/m2 屋面(不上人)：0.7KN/m2 4.2 结构形式 基础采用独立基础，结构形式为框架结构，墙体采用混凝土砌块，屋顶采用钢架结构。 （五）投资估算 1. 估算范围 本项目投资估算范围包括： 2. 投资估算 经估算，本项目总投资为635.64万元，其中：工程费用420.06万元，其他费用185.31万元，预备费30.27万元，详见图表一《工程投资估算表》。 图表一 工程投资估算表 序号 项目 数量 单位 单价（元） 造价（万元） 占投资比例 一 工程直接费用 1 建安工程费 2 绿化 3 室外场地 4 管网工程 5 供电线路 6 小计 二 其他费用 1 城市配套费 2 勘查设计费 3 建设监理费 4 工程质量监督费 5 劳保基金 6 建设单位管理费 7 招标管理费 8 规划技术服务费 9 墙改费 10 白蚁预防工程费 11 消防审核费 12 人防费 13 水土保持补偿费 14 施工图审查费 15 排污接口费 17 土地费用 18 小计 三 预备费 四 项目建设投资 （六）企业内部审计的现状 A企业基建处人员较少，而且大部分基建管理人员存在着专业知识不全面、不深入和实际建设管理经验不足等缺陷。客观上要求单位的基建管理工作重新定位、转变工作方式，从具体的专业事务中解脱出来，充分发挥各种专门机构和专业人员的作用，将工作的重心从过去的直接对工程和施工单位的管理转向对各个委托方的领导、协调和再监督。所以，引进跟踪审计专门提供工程造价服务是客观形势的需要。 二、建设项目全过程跟踪审计的流程 实施项目建设全过程跟踪审计首先要评估审计风险，根据审计风险确立审计的主体，然后制定完善的审计程序，对建设项目的内容实施有效的跟踪审计方案，最后通过审计实践提出审计建议做出审计报告。 （一）工程建设项目全过程跟踪审计的风险 审计风险是内部审计工作的核心问题，正确地认识审计风险，对于提高审计的效率和效果具有十分重要的作用。将审计风险降低到一定限度，从而能够减轻内部审计人员的审计职责，使审计人员能够对所要进行的工作有一个相当全面、客观的认识，有利于充分发挥审计人员的积极性和创造性，有利于推进审计工作的顺利进行。工程建设项目全过程跟踪审计的风险是客观存在并贯穿于整个工作始终，跟踪审计的风险不是在某一个跟踪审计环节才出现，它贯穿于跟踪审计活动的所有环节，只要有跟踪审计活动的地方，就一定有审计风险与之相伴。因此审计风险的控制贯穿审计活动的所有环节。 审计风险来自多方面，有可控风险也有不可控风险，具体由以下几个方面： 1. 环境风险，是审计风险中的不可控风险。环境风险是指国家政策、法规、文件及行业发展的外部因素引起的风险。国家政策的改变，行业竞争的激烈，可能会导致审计信息失真，因此对审计人员而言无论采取何种审计程序，都无法有效控制和避免的。 2. 控制风险，控制风险是指内部审计在实施跟踪审计时，因建设项目的管理环节、参与各方引发的，可以通过控制测试及建立严谨的审计程序和方法进行有效控制和避免的风险。控制测试可以通过健全性测试和符合性测试来检测建设项目的管理制度是否健全并有向实施，通过控制测试对建设项目跟踪审计进行风险评估，测试并判断被跟踪项目的关键控制点和控制薄弱点。针对被跟踪项目的关键控制点和控制薄弱点审计人员可以有效制定出闭合的审计程序，实施严密的审计计划，合理有效的分配审计资源。所以说在实际工作中，根据风险点进行重点跟踪审计是有效降低控制风险的工作手段。 3. 检查风险，检查风险是指由于审计人员观念技能、人文技能、专业技能等原因造