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2012年初级会计职称考试复习《经济法基础》第七知识点汇总 句容上元教育总结2012年初级会计职称考试《经济法基础》复习第七章：支付结算法律制度 　　知识点、支付结算概述 　　一、支付结算的概念 　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 　　银行是支付结算和资金清算的中介机构。 　　二、办理支付结算使用的主要支付工具 　　我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和支票）和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。 　　三、办理支付结算的原则 　　（一）恪守信用，履约付款原则。 　　（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。 　　（三）银行不垫款原则。 　　四、办理支付结算的基本要求 　　（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。 　　（二）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。 　　（三）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。 　　【要点1】关于伪造、变造 　　“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等：“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 　　【要点2】关于不可更改项目——更改的票据无效 　　出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 　　无效票据： 　　（1）更改三项：票据的出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更改的事项； 　　（2）票据的出票人签章不符合规定； 　　（3）票据金额大小写不一致。 　　【要点3】关于票据的可更改项目 　　对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 　　【要点4】关于签章 　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。 　　（四）填写各种票据和结算凭证应当规范——三方面（名称、日期、金额） 　　（1）关于收款人名称：全称或规范化简称。 　　（2）关于出票日期：①票据的出票日期必须使用中文大写；②月、日填写要求： 实际日期 票据日期 月为“壹”、“贰”和“壹拾”的（1、2、10月） 前加“零” 日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”（1-9、10、20、30日） 日为“拾壹”至“拾玖”（11-19日） 前加“壹” 日为其他（21-29，31日） —— 　　（3）关于金额：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。 　　【提示】阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号。 知识点、银行结算账户的概念及种类（熟悉） 　　1.银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付的人民币活期存款账户。 　　2.银行结算账户种类 　　（1）按存款人分为：单位银行结算账户和个人银行结算账户。 　　（2）按用途分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户（包括零余额账户）、临时存款账户。 　　【提示】掌握按用途分类的各种情况。 　　判断题 　　◎个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（） 　　正确答案：对 　　答案解析：本题考核银行结算账户的概念和种类。本题的表述是正确的。 知识点、银行结算账户的开立、变更与撤销（掌握） 　　一、银行结算账户的开立 　　存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。 　　1.核准制：中国人民银行核准开立的账户——4个：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；（3）预算单位专用存款账户；（4）合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（简称QFII专用存款账户）。 　　2.备案制：中国人民银行备案开立的账户——3个：（1）一般存款账户；（2）其他专用存款账户；（3）个人银行结算账户。 　　3.开立银行结算账户时：（1）签订银行结算账户管理协议；（2）建立存款人预留签章卡片：存款人为单位的，其预留签章为2个章：一是该单位的公章或财务专用章，二是法定代表人（单位负责人）或其授权的代理