高级财务会计学总复习题3答案.docVIP

PAGE PAGE 19 高 级 财 务 会 计 学 总 复 习 题3答案 四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分) 1.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 800 7.0 5600 应收账款 400 7.0 2800 应付账款 20 7.0 140 长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下： (1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。 借：银行存款-人民币 690 财务费用-汇兑损益 10 贷：银行存款-美元（100*7.0） 700 (2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。 借：原材料 3260 应交税费-应交增值税额（进项） 537.2 贷：应付账款-美元（400*6.9） 2760 银行存款 1037.2 (3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 借：应收账款-美元（600*6.9） 4140 贷：主营业务收入 4140 (4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。 借：银行存款-美元（300*6.8） 2040 贷：应收账款-美元（300*6.8） 2040 (5)25日，以每股10美元价格(考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 借：交易性金融资产-股票（100000*6.8） 68 贷：银行存款-美元（100000*6.8） 68 (6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。 银行存款人民币=5600-700+2040-68=6872（万元）； 银行存款美元=800-100+300-10=990（万元）；折算人民币=990*6.7=6633（万元）； 汇兑损益=6633-6872=-239（万元）； 应收账款人民币=2800+4140-2040=4900（万元）； 应收账款美元=400+600-300=700（万元）；折算人民币=700*6.7=4690（万元）； 汇兑损益=4690-4900=-210（万元）； 应付账款人民币=140+2760=2900（万元）； 应付账款美元=20+400=420（万元）；折算人民币=420*6.7=2814（万元）； 汇兑损益=2814-2900=-86（万元）； 要求： (1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。 (2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失 以“-”表示)。 外币账户 4月30日汇兑损益(万元人民币) 银行存款(美元户) -239 应收账款(美元户) -210 应付账款(美元户) -86 2.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税 暂时性差异 可抵扣 暂时性差异 存货 20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产 30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产 70 000 000 70 000 000 无形资产 9 000 000 0 9 000 000 预计负债 1 000 000 0 1 000 000 应付账款 800 000 800 000 合计 9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业 预计，在未来期间能够产生足够的