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银行会计学复习 Chap 2 基本核算方法 Chap 7 存款业务的核算 Chap 8 贷款业务的核算 Chap 5 支付结算业务的核算 Chap 2 基本核算方法银行会计科目 1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。 2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目：复式记账法 （2）表外科目：“有价单证”、“重要空白凭证”等。单式记账法 银行会计记账方法 1、单式记账法: 是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法。 如银行收到重要的空白凭证支票50本 收入：重要空白凭证 — 支票50本 如开户单位来银行购买空白支票1本 付出：重要空白凭证 — 支票1本 2、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。 银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法记账原理 1、资产类科目: 增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； 2、负债类及所有者权益类科目: 增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 3、损益类科目中费用、支出等同于资产类； 4、损益类科目中收入同于负债类； 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。 银行会计账务组织 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成。 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。 模 拟 业 务 工商银行某营业部库存现金80 000元，A、B两公司在工商银行开户，存款余额分别为50 000元，A公司有短期贷款20 000元。 6月22日发生如下业务： A公司存入现金1000元 B公司支取现金200元 A公司签发转账支票支付B公司货款800元； 银行当天为A公司发放短期贷款10 000元，转入该单位活期存款账户。 3、A公司签发转账支票支付B公司货款800元 借：活期存款—A公司 800 贷：活期存款—B公司 800 4、银行当天为A公司发放短期贷款10 000元，转入该单位活期存款账户。 借：短期贷款—A公司 10 000 贷：活期存款—A公司 10 000 B 分户帐 (活期存款账户） 现金收入日记簿 日计表 Chap 7 存款业务的核算 单位存款帐户的管理 单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户。存款帐户按用途可分为以下几种： 1、基本存款帐户 2、一般存款帐户 3、临时存款帐户 4、专用存款帐户 1、基本存款帐户 它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户。 有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。 按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户 2、一般存款帐户 它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。 该帐户不能支取现金。 单位活期存款的会计分录 1.开户及现金的存入： 借：现金 贷：活期存款――××单位存款户 2.现金的支取： 借：活期存款――××单位存款户 贷：现金 单位定期存款的会计分录 1.开户及现金的存入： 借：现金 贷：定期存款――××单位存款户 2.现金和利息的支取：利息不能支取，只能转到活期存款账户 借：定期存款――××单位存款户 利息支出—定期存款利息 贷：活期存款――××单位存款户 个人储蓄存款的会计分录 1.开户及现金的存入（续存）： 借：现金 贷：活（定）期储蓄存款――××户 2.取款： 借：活（定）期储蓄存款――××户 贷：现金 3.到期取本息：（银行代扣利息税） 借：活（定）期储蓄存款――××户 利息支出 贷：现金 其他应付款—代扣利息税 单位活期存款利息的核算 (1)计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”. (2)积数法计算利息 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数） 单位定期存款利息的核算 (1)单位定期存款的存期按照