第九章金融资产持有至到期投资会计处理.pdfVIP

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 中级会计实务 第九章  金融资产 知识点：持有至到期投资的会计处理 ● 详细描述： （一）企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资——成本（面值） 　　应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息 ） 　　持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方） 　贷：银行存款等 注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资 ——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。 （二）资产负债表日计算利息 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 　　持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利 率计算的利息） 　贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入） 　　　持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方） 期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提