会计真账与假账.ppt

讲座大纲 第一讲 何为真？何为假？ 第二讲 合法即真实吗？ 第三讲 谁在造假？为何造假？ 第四讲 到底需要什么样的账？ 第五讲 假账如何识别？ 第六讲 我们该如何做账？ 案例1：神奇的收入增加 在对Y公司进行审计时，发现Y公司确认对A公司销售收入计1000万元（不含税，增值税率为17%）。相关记录显示： 2010年9月18日，Y公司销售给A公司半成品，其成本为800万元，Y公司已开具增值税专用发票且已经收到货款。 借：银行存款 1000，贷：营业收入 1000 贷：营业成本 800，贷：存货 800 2011年1月20日，A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1100万元的价格（不含税，增值税率为17%）销售给Y公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，Y公司已作存货购进处理。? 借：存货 1100， 贷：银行存款 1100 案例2：华源制药2005年报附注7： 本公司与界首市人民政府、广生制药于2002年7月28日签订框架协议，界首市人民政府将马铃薯农场510亩国有农用地出让给广生制药，政府免除广生制药土地出让金4432万元（按2002年7月28日经界首杰信会计事务所对土地评估价），广生制药负责原马铃薯农场103名职工的安置。广生制药按照土地评估价值扣除马铃薯农场职工1993年至协议签订日应补交的养老基金，其余作为资本公积入账。 2002年7月31日广生公司账面净资产为4036万元。上海上会资产评估公司对广生公司2002年7月31日资产评估价为4240万元。2002年11月18日本公司与广生公司股东高广来等签订了股权转让协议，以1950万元现金和2290万元应收债权，总计4240万元收购了广生公司100％的股权。 借：长期权股投资 4240 贷：银行存款 1950 应收账款、其他应收款 2290 据此，本公司确定长期股权投资为4240万元。本公司用于收购广生制药股权的2290万元债权资产均属5年以上无法收回的不良资产。 案例3：房屋买卖 2005年3月M公司以5000元/每平的价格购入朝阳区房屋一套，总价68万元，并支付相关税费6万元。 2010年8月M公司因办公地搬迁，以28000元/每平的价格购入海淀区房屋一套，总价420万元，关支付相关税费20万元。 2010年9月M公司以25000元/每平的价格出售前述朝阳区房屋一套，总价340万元，并支付相关税费14万元。该房屋已提折旧8万元。 赚了？还是赔了？ 思考 请各位列举一会计上真真假假的事例 讨论： 什么是真账呢？账面记录与真实情况相吻合 非真即假吗？ 什么是假账？假，即不真实，不能反映实际状况；账，反映经济活动的载体。假帐就是没有真实反映企业的各项交易或事项，没有如实地反映企业的各项生产经营活动。 “账”是报表的基础，有总账和明细账之分。总账来自于明细账，明细账来自于记账凭证，记账凭证来自于原始凭证。原始凭证是经济主体经济活动的最原始记录。账务处理流程的每一个环节都有可能出现差错，从而造成对外公布的报表数据失真。 案例1：Y公司与B公司的产品定制协议 Y公司与B公司于2010年8月14日签订合同，Y公司为B公司定制某项产品。合同总金额2000万元，合同签订时B公司支付定金200万元，要求Y公司2011年1月25日前交付产品。Y公司于2010年花费与此合同相关的管理费用12万元。Y公司于2010年12月26日按B公司要求完成产品产生并经B公司现场验收贴封。该批产品成本为1600万元，2011年1月15日该批产品送达B公司，收到B公司货款1200万元，余款600万元约定于三个月内支付。Y公司账务处理： 2010年： 借：银行存款 200万，贷：预收账款 200万 借：管理费用 12万， 贷：银行存款 12万 2011年： 借：银行存款 1200、预收账款200、应收账款600， 贷：营业收入2000 借：营业成本 1600，贷：存货 1600 案例2 职员李强经办业务实际发生招待费1500元，而李强获取了2000元的合法餐饮发票并经过单位内部的合法报销程序从会计部门领取现金2000元。会计部门根据经济事实在相关会计资料和会计报表上反映的业务招待费是2000元。 借：管理费用 2000 贷：库存现金 2000 由于李强的舞弊，单位的业务费比实际支出多出了500元。 会计信息真实吗？ 续 我们认为在出现这种情况时，会计反映也是真实的，因为这是企业管理水平的真实写照。所以说，在公司职员舞弊，现有的会计制度和企业其他管理制度不能发现和制止时，企业会计反映也是真实的。 案例3 2011年5月，A公司将一批桌子卖给B公司，成本2000元，售价3500元。开票并收款。 借：银行存款 3500 贷