论我国商业银行会计核算的方法和内容.doc

PAGE PAGE 12 目录 商业银行概述……………………………………….2 概念………………………………………………………2 特点………………………………………………………2 商业银行核算方法………………………………….3 会计科目…………………………………………………3 记账方法…………………………………………………3 会计凭证…………………………………………………3 账务处理…………………………………………………4 商业银行核算内容………………………………….4 存款业务核算……………………………………………4 贷款业务核算……………………………………………6 资金清算往来核算……………………………………...8. 往来业务核算……………………………………………9 国内支付结算业务核算………………………………..10 外汇业务核算…………………………………………11 总结篇……………………………………………11 论我国商业银行会计核算的方法和内容 摘要：商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。本文主要从商业银行的会计核算内容和方法视角，阐述了以存、贷款业务为主，资金清算、往来业务及国内支付结算业务、外汇业务为辅的的商业银行体系，揭示了商业银行核算方法和内容的特殊性。 关键字：商业银行、存贷款业务、国内支付结算业务、核算方法和内容 第一篇 商业银行概述 一、概念 商业银行会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的管理活动。 二、特点 由于其特殊行业和社会地位的作用体现出和其他企业明显不同的特点，主要表现在： 核算内容的广泛的社会性。 商业银行的资产负债及其结算业务与社会各部门、企业、单位和个人都有着密切的联系，决定了商业银行会计核算面向社会，不仅能够反映本身业务活动和财务收支，还能够反映国民经济各部门、各企业的资金活动情况。 核算方法的独特性。 经营对象的独特性决定了商业银行会计是核算货币资金流动的特殊企业，在科目设置、凭证编制、账务处理程序及具体业务处理方法上都有别于其他企业会计。 会计核算和各项业务联系的紧密性。 核算过程与业务处理过程同时进行，联系紧密。 联系面广、政策性强。 一项业务涉及到国民经济各部门、各单位、各企业，小到个人，处理业务的程序都需要贯彻相关的金融政策法规。 内部监督机制和制度的严密性。 对象的特殊性决定了商业银行必须建立严密的内部监督和牵制制度，确保账务处理的正确和货币资金的安全。 第二篇 商业银行核算方法 商业银行在会计核算科目设置，记账方法，会计凭证编制，账务处理等方面的具体运用都与其他企业会计核算联系紧密，既有相同点也有自身特性。通过学习《金融会计》，我作出了相关特殊性的总结。 一、会计科目 与其他企业的会计科目相比较，银行会计科目增加了资产负债表共同类科目和表外科目，。共同类科目主要有“清算资金往来”“货币兑换““衍生工具”等；商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表内科目是用来核算和监督金融企业资金实际增减变化情况并反映在资产负债表和利润表中的科目，表外科目是用以记载不涉及金融企业资金实际增减变化的主要会计事项的科目。例如“抵债资产”“重要空白凭证”、“代保管抵押品”、“银行承兑汇票”等科目均为表外科目。 二、记账方法 商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法记账，表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式收付记账法记账。单式记账法即以“收入”和“付出”作为记账符号，当表外科目涉及的重要业务事项发生时，记“收入”，注销或冲减时记“付出”，余额表示尚未结清的重要业务事项。各科目仅单方面反映其自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在着科目问的对应关系。可见，商业银行会计既采用复式记账法也采用单式记账法。 三、凭证编制 （一）记账凭证按照格式和适用范围的不同分为普通的基本凭证和特定的专业凭证。 现金收入付出船票、转账借贷方船票、特种转账借贷方船票及表外科目收入付出船票都是根据业务原始凭证及事实编制的基本凭证；定期储蓄存单等是金融企业根据业务特殊需要而制定的有专门格式和用途的专业凭证。 （二）记账凭证按照形式分为单式凭证和复式凭证。 一张凭证只作一个科目的记账依据，一笔分录涉及多张会计凭证成为单式凭证。一笔经济业务涉及的科目都集中在一张凭证上作为借贷方记账依据的成为复式凭证。商业银行多采用单式凭证，便于分工记账和汇总。 （三）记账凭证按是否计入资产负债表分