第章货币资金.pptVIP

* 其中：①“昨日余额”根据银行存款日记账上前一天的余额填写。 ②“本日主要收入”和“本日主要支出”各项，按银行存款日记账上本日的各主要收入和主要支出项目分别填写；零星收入和支出项目按合计数分别填入“其他收入合计”和“其他支出合计”中。 ③“今日余额”应等于“昨日余额”加上“收入小计”减去“支出小计”。 （2）定期存款可在银行存款日记账中各留一页分别登记一件和半年期定期存款。 付款人开户银行 出口商 ⑥垫付款项 进口商 收款人开户银行 ①申请开证 缴纳保证金 ⑨通知付款 流程图 ②开证 借：其他货币资金 贷：银行存款 借：银行存款 ⑦寄单 ⑤ 交单 ④发出商品 ③通知信用证到 ⑧付款 ⑩付款赎单 10.电子支付 电子支付（ Electronic payment），是单位或个人通过电子终端，直接或间接向银行业金融机构发出支付指令，实现货币支付与资金转移的行为。电子支付的业务类型按电子支付指令发起方式可以分为网上支付、电话支付、移动支付、销售点终端交易、自动柜员机交易和其他电子支付等类型。 总结：银行结算方式比较表如表2-1 所示 p49-52。 2.3.3 银行存款收付核算 1、银行存款收付的总分类核算 银行存款 增加 减少 余额 按照开户行与账号进行明细核算 例2-4 p52 （1）收款（进账单） （2）付款 （支票存根、汇款单、付款通知等） 企业应设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的顺序逐笔序时登记，每日终了结出余额，月末与银行对账单进行核对，做到账实相符。 银行存款部分或全部不能收回的，应通过“营业外支出”核算。如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 2、银行存款收付的明细分类核算 账证相符 —— 日记账与收付款凭证 按期核对→ 账账相符 —— 日记账与总账 账单相符 —— 企业日记账与银行对账单 —— 逐笔核对 （账实相符） 记账差错 → 更正 企业日记账与银行对账单不符原因 未达账项（入账时间差异）→ 调节相符 2.3.4 银行存款核对 银行已收企业未收—— 如：银行已受托收款企业未收到收款通知 银行已付企业未付—— 如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知 未达账项 企业已收银行未收—— 如：银行尚未转账企业已将收入转账 企业已付银行未付—— 如：银行尚未转账企业已开出转账支票 银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 例2-5 p55 银行存款日记账 日期 凭证号 摘要 借方 贷方 方向 余额 2012-3-1 期初余额 借 100,000.00 2012-3-1 银付-001 付料款 30,000.00 借 70,000.00 2012-3-1 银付-002 付料款 20,000.00 借 50,000.00 2012-3-1 银收-001 收销货款 10,000.00 借 60,000.00 2013-3-2 银收-002 收销货款 20,000.00 借 80,000.00 2012-3-2 银付-003 交税金 80,000.00 借 0 2012-3-3 银收-003 收销货款 60,000.00 借 60,000.00 2012-3-3 银付-004 取备用金 20,000.00 借 40,000.00 2012-3-5 期末余额 借 40,000.00 银行对账单 日期 摘要 账单号 借方 贷方 方向 余额 2012-3-1 期初余额 贷 100,000.00 2012-3-2 转支 501 30,000.00 贷 70,000.00 2012-3-2 转支 602 20,000.00 贷 50,000.00 2012-3-2 收入存款 103 10,000.00 贷 60,000.00 2012-3-3 收入存款 544 20,000.00 贷 80,000.00 2012-3-3 转支 185 80,000.00 贷 0 2012-3-4 收入存款 66 80,000.00 贷 80,0