论审计商品及其定价-北京工商大学社科版.PDFVIP

DOI:10.16299/j.1009-6116.2008.01.020 第 卷 第 期 北京工商大学学报(社会科学版) 23 1 Vol.23No.1 年 月 2008 1 JOURNALOFBEIJINGTECHNOLOGYANDBUSINESSUNIVERSITY(SOCIALSCIENCE) Jan.2008 论审计商品及其定价 1 2 赵保卿 , 王彦超 ( 北京工商大学 会计学院,北京 1. 100037; 2.中国生物技术集团公司,北京 100029) 摘 要:审计活动尤其是以注册会计师审计为主体的审计活动其实是一种市场行为,这一市场就是审计市场。在审计 市场中,审计结果构成审计商品,这一商品既具其他商品的部分特征,也有其他商品所没有的特性。审计商品的供给方是审 计主体(主要是会计师事务所),需求方包括政府部门、企业所有者、企业管理当局等,供需双方存在着特定的供需矛盾或关 系,这种矛盾或关系制约着审计市场的动态平衡,同时也通过特有模式决定了审计商品的价格。 关键词:审计市场;注册会计师;审计商品;价格;供需关系 中图分类号: 文献标识码: 文章编号: ( ) F239.1 A 1009-6116200801-75-07 现:购买了非审计服务的客户,支付的审计报告费 一、审计商品及其特性 用更高,这表明节省的成本没有转移给客户,审计 狭义上讲,审计商品指会计报表审计的结果, 报告商品被用来谋取了利润。从美国的情况看, 即会计报表审计报告;广义上讲,审计商品不仅包 1999年管理咨询收入已全面超过会计审计服务, 括审计报告商品,还应包括非审计报告商品,主要 安达信、普华永道、安永、德勤、毕马威的收入比例 有会计服务、管理咨询、税务筹划、法律服务等。 (会计审计 管理咨询)分别为 、 、 、 / 18/7035/4534/43 对于审计报告商品和非审计报告商品之间的 、 。 “安然事件”以后,曾有人认为其 31/5036/40 关系,理论界主要有两种派别的观点。一派认为, 2700万美元的非审计报告商品(主要是咨询业务) 两类审计商品的关系不可调和。持这种观点的人 是导致其出局的原因之一。 认为,审计报告商品体现了审计的根本内容,若注 另一派认为,两类审计商品可实现有机统一。 册会计师同时提供非审计报告商品,会导致丧失 主要基于以下理由:第一,两类审计商品同时提供 独立性,降低审计商品质量等众多不良后果。理由 能够产生 “知识溢出”,即两种或多种不同服务间 是:第一,以会计师事务所为代表的审计商品生产 因信息共用和资格共享可带来成本节约。提供非 者,在商品化审计出现之后,其实质已具企业性, 审计报告商品会使注册会计师更加了解被审计单 与此同时,由于审计报告商品具有公共物品性质, 位的经营状况、财务风险,从而采取更加有效的审 所以他们又肩负着社会目标,而这才是审计商品