海关完税凭证操作流程.docVIP

6 - 海关缴款书试行“先比对后抵扣”管理办法 企业操作指引 为了规范海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的抵扣管理，按照国家税务总局《关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（以下简称《通知》）（国税函[2009]83号）的要求，自2009年4月1日起，我省对海关缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法，即纳税人从过去纳税申报时实行先申报抵扣海关缴款书，再进行稽核比对，改变为纳税人对需抵扣的海关缴款书要先通过电子申报软件采集数据，在月底前向主管税务机关申请稽核比对，取得比对相符信息的数据后才能申报抵扣。为了配合做好我省的试行工作，保障我市纳税人的合法权益，现将有关规定及企业操作指引告知如下： 一、海关缴款书申报抵扣期限说明 一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，自2009年4月1日起，应当在开具之日起90天内（报送日期-填发日期≤90天）向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，逾期申请的不予抵扣进项税额。 “在开具之日起90天内”，是指从海关缴款书的填开日期至主管税务机关受理稽核比对申请接收日期止，而且节假日不顺延，纳税人必须在90天内申请稽核比对，否则不予抵扣进项税额。 逾期未申请，是指超过报送的限定期限而未申请稽核比对，超过限定期限是指：报送日期-填发日期﹥90天。企业要注意，不要认为海关缴款书在90天内能够录入到电子申报软件里去就可以了，还要进行申请稽核比对的具体操作；虽然电子申报软件的录入日期小于90天，但如果报送到税务机关的日期大于90天，则仍然是逾期报送数据，不得申请稽核比对，不予抵扣进项税额。 二、4月申报期仍按原申报方法进行申报 2009年4月申报期内（4月1日至20日），一般纳税人必须仍然使用版本号为“4.0-090218”的原电子申报软件进行纳税申报，税务机关同样提供上门申报和网上申报两种受理方式，仍按原申报方法进行申报。其中对海关缴款书申报抵扣的要求如下： 一般纳税人在2009年3月底前取得的海关缴款书，应按原办法的有关规定，在4月申报期申请抵扣进项税额。否则应按《通知》有关规定，统一通过新（升级后）的电子申报软件采集数据，申请稽核比对。 1、3月底前取得的海关缴款书，按原办法申请抵扣进项税额，是指按非辅导期一般纳税人“先抵扣后比对”的旧方式申请抵扣进项税额，无论比对结果如何都可以先抵扣，抵扣后比对异常的按现规定进行核查处理。 2、如果在4月申报期不申请抵扣进项税额，则必须按《通知》实行“先比对后抵扣”的新管理办法，统一通过升级后的电子申报软件采集数据，申请稽核比对。如果比对结果出现异常，则企业不能立即抵扣。 3、由于电子申报软件在4月税期申报完成后才能升级，如果3月底前取得的海关缴款书届时已经超过90天，如取得填发日期为1月20日的海关缴款书，在4月21日已超过1天(11+28+31+21=91天），则电子申报软件将无法采集，办税厅前台也无法采集而不能抵扣。 所以，对于一般纳税人在2009年3月底前取得的全部海关缴款书，最好在4月申报期内全部申请抵扣进项税额。尤其对3月底前取得的海关缴款书填发日期在4月份达到90天的，必须全部在4月申报期里进行申报抵扣，否则将可能逾期而无法申报抵扣。 三、4月申报期纳税申报成功后，电子申报软件必须进行升级 为了适应海关缴款书“先比对后抵扣”的新管理办法，纳税人在4月份申报期纳税申报成功后，其电子申报软件必须做一次相应的升级。 为防止一般纳税人的电子申报软件未做4月份申报就升级，造成无法按原办法申请抵扣海关缴款书进项税额，珠海市国家税务局网站、金税公司和广瑞公司的网站在4月21日申报期结束后才上挂升级软件程序，纳税人可以自行下载升级，或者到金税公司和广瑞公司服务网点进行人工升级。对4月1日-20日需要升级的纳税人，必须在4月份纳税申报成功后到金税公司和广瑞公司服务网点进行人工升级,例如，纳税人在4月8日已完成纳税申报，就可在当天到金税公司和广瑞公司服务网点进行人工升级。具体内容见金税公司和广瑞公司的升级通知。 四、海关缴款书数据采集、报送、接收、查询、申报抵扣操作要点 （一）采集待比对的海关缴款书数据 纳税人自2009年4月1日起收到的海关缴款书，应在电子申报软件升级后录入到新版本电子申报软件里，并及时导出xml格式文件的待比对海关缴款书数据。 （二）报送待比对的海关缴款书数据（可多次报送） 4月份网上申报系统暂不能接受xml格式文件的待比对海关缴款书数据，纳税人必须将新版本电子申报软件导出的待比对海关缴款书数据报送到办税厅前台，由税务机关读入新海关稽核系统参与比对。 5月份起，纳税人将可通过珠海市国家税务局网站的网上申报系统向主管税务机关传送待比对的海关缴款书数据申请稽