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资产 一、现金的清查 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二、交易性金融资产 (一)交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款等 (二)交易性金融资产的现金股利和利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 (三)交易性金融资产的期末计量 1．公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (四)交易性金融资产的处置 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 三、存货 1、月末一次加权平均法 　　　 　 库存原有存货 　 本月各批进货 存货单位成本= 的实际成本 + 的实际成本之和 原有库存存货数量 +本月各批进货数量之和 2、移动加权平均法 　　　 　 库存原有存货 　 本次进货 存货单位成本= 的实际成本 + 的实际成本 原有库存存货数量 + 本次进货数量 四、月末暂估入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初做相反会计分录予以冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 五、材料成本差异率 本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100% 六、毛利率法 　　　　 销售毛利 毛利率= 销售净额 ×100％ 销售净额=销售收入-销售退回和折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 七、售价金额核算法 期初库存商品进销差价+ 期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价 期初库存商品售价+本期购入商品售价进销差价率= ×100% 期初库存商品售价+本期购入商品售价 　　　　　　　　 本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本 八、成本率 期初库存商品进价总额+本期购入商品进价总额 期初库存商品进价总额+本期购入商品进价总额 期初库存商品售价+本期购入商品售价成本率= ×100% 期初库存商品售价+本期购入商品售价 本期销售成本=本期销售收入×成本率 九、存货盘盈 1.批准处理前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 2.批准处理后： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 十、存货盘亏 1.批准处理前： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 2.批准处理后： 借：管理费用、原材料、其它应收款、营业外支出 贷：待处理财产损溢 十一、存货跌价准备 1.计提存货跌价准备 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 2.存货跌价准备转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 十二、长期股权投资