高级会计学第四章所得税会计(kejian).pptVIP

本章的主要内容及重点和难点： 主要内容： 资产、负债的计税基础及暂时性差异 递延所得税负债及递延所得税资产的确认 所得税费用的确认和计量 参考：《企业会计准则第18号—所得税》 §4.1 所得税会计概述 一、所得税会计的概念 所得税会计从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 二、核算方法——资产负债表债务法 理论基础：因会计准则和税法规定不同而产生的资产和负债的帐面价值和计税基础的不同。 三、所得税会计的一般程序 1.按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 2.按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 §4.2 暂时性差异和永久性差异 一、永久性差异 （一）概念 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 （二）类型 1.按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。 如《中华人民共和国企业所得税法