《控制环境培训材料》PPT课件.ppt

主要内容 一、控制环境的概念及要素 一、控制环境的概念及要素 主要内容 二、控制环境建设内容及任务分解 1. 诚信与道德价值观 2. 发展目标 3. 管理理念与企业文化 4. 风险管理策略 5. 董事会及下属委员会 6. 组织结构 7. 权利和责任的分配 8. 人力资源政策与措施 9. 员工胜任能力 10. 反舞弊及机制 一个公司的目标及目标实现的方式基于该公司的优先选择、价值判断和管理层的经营风格。这些优先选择和价值判断反映出公司管理层的诚信及其信奉的道德价值观。诚信与价值道德观是企业控制环境至为重要的因素，它影响设计、管理和监督其他要素。 下面就COSO关注点、以及国资委、财政部的相关规定做介绍。 职业道德规范的制定及推行 “高层管理基调”的建立 与利益相关方的关系 违规处理 管理层对干预或逾越既定控制的态度 实现目标的压力 国资委《中央企业全面风险管理指引》明确提出：企业应制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。对于不遵守国家法律法规和企业规章制度、弄虚作假、徇私舞弊等违法及违反道德诚信准则的行为，企业应严肃查处 财政部《企业内部控制规范》（征求意见稿）要求：企业需制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制，企业高级管理人员有责任加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查，为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境 按照全面风险管理和内部控制的要求，集团公司需要建立涵盖集团公司各个层面的职业道德规范，并在集团公司范围内部推行职业道德规范，组织开展职业道德建设培训 12月初，项目组已与思想政治工作部沟通，职业道德建设的工作思路是：在股份公司已建立的职业道德规范的基础上，结合集团公司的实际情况，建立一套统一的职业道德规范 ，并进行宣贯 公司制定发展目标，确定影响目标实现的风险，作为风险评估的前提条件，并采取必要的行动来管理风险。 管理层的管理理念和企业文化会影响公司的管理方式，包括面对各种风险的态度，有助于开展有效的内部控制。 在内控体系建设过程中，应将风险管理文化融入企业文化建设的全过程。继承和发扬公司企业文化，体现公司的经营宗旨、价值观念和行为准则 在财务报告内部控制方面，管理层的管理理念和企业文化主要表现在管理层对财务报告的态度:如，在会计政策的选择方面是否合理，会计核算时是否遵循谨慎性原则，对待数据处理、会计职能及人事管理方面的态度如何等 业务风险的接受程度 关键人员的更换频率 管理层对数据处理、财务报告等的态度 高级管理人员相互交流的频率 公司接受业务风险的态度，包括： 1）在介入新业务前，是否经过风险和收益分析后才采取行动 2）是否经常介入风险特别高的业务，还是在接受风险方面非常保守 关键人员的更换频率 关键部门人员(例如：经营、会计和数据处理等部门)的更换频率，具体包括： 1）管理层和监督层人员是否存在过高的更换频率 2）关键岗位员工是否存在突然辞职，或辞职提前通知期较短的现象 管理层对数据处理、财务报告等的态度 管理层对数据处理和会计职能的态度，以及对财务报告和资产安全可靠性的关注。具体包括： 1）管理层看待财务职能的方式及给予的授权。如，认为财务部门仅仅是公司的“计数中心”，还是经营管理活动的控制中心 2）所选用的会计准则是否追求财务报告利润最高 3）企事业单位财务负责人是否对报告结果签字确认 4）基层单位的财务部门是否与总部的财务部门有工作汇报关系 5）重大资产，如现金、票据等是否存在很好的保护措施，防止未经授权的接触 高级管理人员相互交流的频率 高级管理人员和各级业务部门管理人员相互交流的频率，特别是在双方处于不同的地域时。具体包括： 1）高级管理人员是否经常走访调研企事业单位 2）是否经常召开专业性的管理层会议，加强信息的交流 集团公司确立管理理念，体现集团公司的经营管理风格；继承发扬集团公司企业文化，体现集团公司的经营宗旨、价值观念和行为准则；将风险管理文化融入企业文化建设全过程。此部分内容在总部层面进行，企事业单位遵照执行。 集团公司将根据《中央企业全面风险管理指引》的要求，结合自身的业务特点，围绕发展战略，确定风险容量、风险承受度、风险管理有效性标准，选择风险承担、风险规避、风险转移、风险控制等适合的风险管理工具的总体策略，并据此制定风险反应方案。 控制环境和“高层管理基调”受到公司董事会及