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会计学原理(第版)(陈国辉)会计循环与会计核算组织程序资料.ppt 30页

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汇总收款凭证的编制方法是:按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的收款凭证上会计分录的借方科目设置汇总收款凭证,按分录中相应的贷方科目定期(如每5天或10天等)进行汇总,每月编制一张。汇总时计算出每一个贷方科目发生额合计数,填入汇总收款凭证的相应栏次。 注意:在日常编制收款凭证时,会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷,不宜多借一贷或多借多贷。 汇总付款凭证的编制方法是:按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的付款凭证上会计分录中的贷方科目(“库存现金”或“银行存款”等)设置汇总收款凭证,按它们相应的借方科目定期(如每5天或10天等)进行汇总,每月编制一张。汇总时计算出每一个借方科目发生额合计数,填入汇总付款凭证的相应栏次。 注意:在日常编制付款凭证时,会计分录的形式最好是一借一贷、多借一贷,不宜一借多贷或多借多贷。 2.汇总付款凭证的编制方法 (1)编制汇总转账凭证的基本方法 汇总转账凭证的编制方法是:按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的转账凭证上会计分录的贷方科目(如原材料、固定资产等)设置汇总转账凭证,按它们相应的借方科目定期(如每5天或10天等)进行汇总,每月编制一张。计算出每一个借方科目发生额合计数,填入汇总转账凭证的相应栏次。 3.汇总转账凭证的编制方法 注意:在日常编制转账凭证时,会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借,不宜一借多贷或多借多贷。 (四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 1.经济业务发生以后,根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证); 2.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账; 3.根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记各种明细分类账; 4.根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证; 5.根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账; 6.月末,将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对; 7.月末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 库存现金日记账 银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 汇总记账凭证核算组织程序账务处理步骤示意图 1.汇总记账凭证核算组织程序的优点 (1)在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 (2)可以大大减少登记总分类账的工作量。 2.汇总记账凭证核算组织程序的缺点 (1)定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 (2)对汇总过程中可能存在的错误难以发现。 (五)汇总记账凭证核算组织程序的优点、缺点及适用范围 3.汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 由于汇总记账凭证核算组织程序具有能够清晰的反映账户之间的对应关系和能够减轻登记总分类账的工作量等优点,它一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。 ? ? ? ? ? ? ? 第十二章 会计循环与会计核算组织程序 会计学原理(第2版) 第十二章 会计循环与会计核算组织程序 第一节 会计循环 会计循环是指一个会计主体在一定的会计期间内,从经济业务发生取得或填制会计凭证起,到登记账簿,编制会计报表止的一系列处理程序。 会计循环过程中的内容: (1)根据原始凭证填制记账凭证,按照复式记账法为经济业务编制会计分录; (2)根据编制的记账凭证登记有关账户,包括日记账、明细分类账和总分类账; (3)根据分类账户的记录,编制结账(调整)前试算表; (4)按照权责发生制的要求,编制调整分录并予以过账; (5)编制结账分录并登记入账,结清损益类账户和利润账户; (6)根据全部账户数据资料,编制结账后试算表; (7)根据账户的数据资料,编制会计报表。 经济业务(原始凭证) 记账凭证 账簿 结账后试算表 会计报表 账项结转分录 账项调整分录 调整前试算表 会计循环过程示意图 一、会计核算组织程序概述 (一)会计核算组织程序的基本概念 会计核算组织程序也称账务处理程序,或称会计核算形式,它是指在会计循环中,会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式以及与记账程序相互结合的方式。 第二节 会计核算组织程序 图11—1 会计核算组织程序示意图 经济 业务 经济 业务 经济 业务 经济 业务 会计凭证 会计凭证 会计凭证 利润表 资产负债表 (格式) 会计报表 会计报表 会计报表 总 账 (格式) 账 簿 账 簿 账 簿 明细账 (格式) 日记账 (格式) 记账凭证(种类)

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