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无形资产业务流程与流程说明 无形资产业务流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 董事会 总经理 资产管理部 相关部门 外部单位 如果无形资产调拨业务未经适当的审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果无形资产处置未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果投资和自主研发预算未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失 如果无形资产调拨业务未经适当的审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失 如果无形资产处置未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失 如果投资和自主研发预算未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失 权限外1权限外审批审批审批 权限外 1 权限外 审批 审批 审批 权限内1审批审核指导审批审核权限内审批 权限内 1 审批 审核 指导 审批 审核 权限内 审批 办理调拨相关手续组织开展无形资产检查和评估开展预算编制和执行根据需要组织进行无形资产技术鉴定提出无形资产处置申请组织实施无形资产的交付和验收提出无形资产投资申请提出无形资产自主研发申请开始接下页 办理调拨相关手续 组织开展无形 资产检查和评估 开展预算 编制和执行 根据需要组织进行 无形资产技术鉴定 提出无形资产处置申请 组织实施无形资产的交付和验收 提出无形资产投资申请 提出无形资产自主研发申请 开始 接下页 3提出调拨申请出具和审核检查评估的凭据表单出具并审核交付及 3 提出调拨 申请 出具和审核检查评估的 凭据表单 出具并审核交付及 验收的凭据表单 32参与鉴定 3 2 参与鉴定 D1 D2 D3 无形资产业务流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 董事会 总经理 资产管理部 相关部门 外部单位 如查未对无形资产业务管理的相关资料进行及时存档，可能导致资料丢失、遗漏等，从而给企业带来损失无形资产处置方式及获取的相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业无形资产账实不符或资产损失 如查未对无形资产业务管理的相关资料进行及时存档，可能导致资料丢失、遗漏等，从而给企业带来损失 无形资产处置方式及获取的相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业无形资产账实不符或资产损失 权限外审批 权限外 审批 权限内审批 权限内 审批 4结束资料存档更新调整无形资产管理信息实施无形资产的报废或出售转让上报技术鉴定结果并提出无形资产的处置意见接上页 4 结束 资料存档 更新调整无形 资产管理信息 实施无形资产的报废或出售转让 上报技术鉴定结果并提出无形资产的处置意见 接上页 进行无形 进行无形 资产处置的 账务处理 D3 D4 2．无形资产业务流程控制表 无形资产业务流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．董事会和总经理需要在自身的权限范围内，对无形资产投资预算和无形资产自主研发预算的编制和预算执行中的重要事项履行审批职责 D2 2．企业的财务、采购以及其他相关部门参与无形资产的交付和验收，并填写相应的验收表单或凭证；交付和验收也可以聘请外部专业机构参与，外部专业机构需要出具相关验收的凭证和单据 D3 3．无形资产根据其内容不同，可以选择采用技术鉴定来确定无形资产的价值；如果有必要，也可以聘请外部专业机构对无形资产进行专业的技术鉴定，技术鉴定的结果作为选择无形资产处置方式的依据 D4 4．无形资产在处置以后，资产管理部应及时调整无形资产管理的信息，确保无形资产管理信息的完整、准确 相关规范 应建 规范 1 无形资产管理制度 1 无形资产预算管理制度 1 无形资产交付使用验收制度 参照 规范 1《企业内部控制应用指引》 1《内部会计控制规范—基本规范（试行）》 1《中华人民共和国商标法》 1《中华人民共和国专利法》 1《中华人民共和国著作权法》 1《企业会计准则—基本准则》 1《企业会计准则第6号—无形资产》 文件资料 1《无形资产投资预算方案》 1“无形资产移交使用验收单” 1“无形资产内部调拨单” 1“无形资产报废单” 责任部门 及责任人 1 董事会、资产管理部、财务部、采购部、无形资产使用部门 1 总经理、资产管理部经理和相关人员、其他相关部门的人员