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历年会计从业资格试题五 单选题 1、2012年3月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元，成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元，增值税税额为34万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为180万元，在交换日的公允价值为210万元，增值税税额为35.7万元。 甲公司向乙公司支付补价11.7万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系，且该交换具有商业实质。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。 A．210 B．212 C．245.7 D．247.7 答案：B 甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价－可抵扣增值税进项税额+支付的运费和保险费=200+34+11.7－35.7+2=212(万元)。 单选题 2、()指明了应借应贷的会计科目和金额，是登记账簿的直接依据。 A．原始凭证 B．记账凭证 C．一次凭证 D．累计凭证 答案：B [解析] 又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。 单选题 3、李女士2008年成立了个人独资企业，2009年营业收入为350万元，营业成本为230万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元； 当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题： (1)销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元； (2)营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分； (3)当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%．，折旧年限4年； (4)财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为8%)； (5)已经计入成本费用的工资总额26万元(其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资)，实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.2万元； (6)计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。 另外李女士个人2009年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 计算李女士应缴纳的个人所得税为()万元。 A．5.52 B．5.01 C．5.86 D．5.90 答案：B [解析] 李女士应纳个人所得税=4.86+1.5×50%×20%=5.01(万元) 单选题 4、现行成本会计模式下，用现行成本调整财务报表数据时______ A．货币性项目不予调整 B．无形资产项目必须调整 C．固定资产各项目采用相同的调整方法 D．利润表中与资产转移价值有关的项目不予调整 答案：A [考点] 本题考查现时成本会计核算的特点。 多选题 5、下列各项中，应计入融资租入固定资产原价的有()。 A．租赁协议中确定的租赁设备价款 B．运输费 C．途中保险费 D．安装调试费 E．签订租赁协议讨程中所发生的差旅费、会议费 答案：A,B,C,D [解析] 固定资产的原始价值，亦称原值或历史成本，是指企业购置、建造某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 多选题 6、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有()。 A．会议费及差旅费 B．软件生产企业的职工培训费用 C．固定资产的减值准备 D．航空企业空勤训练费 E．子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用 答案：A,B,E [解析] 选项C，固定资产的减值准备，不得在税前扣除；选项D，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣。 单选题 7、以下内容不属于会计档案的是()。 A．库存现金日记账 B．总账 C．购销合同 D．购货发票 答案：C [解析] 会计凭证、会计账簿、财务报告及其他会计资料都属于会计档案的内容。故答案为C。 单选题 8、第65―67题为套题：2009年12月1日，乙寿险公司购买一套全新的办公设备，购买的价款以及相关费用共为600万元。若该固定资产预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计无残值。2010年3月31