金融会计学(第五章).pptVIP

第五节 商业银行与中央银行往来 一、商业银行与中央银行往来 商业银行通过人民银行调拨业务资金； 商业银行在规定的额度内向人民银行借入信贷资金； 商业银行向人民银行发行库存取现金。 第五节 商业银行与中央银行往来 二、商业银行与中央银行往来的科目设置 存放中央银行款项： 核算商业银行存放在中央银行的各种存款，如业务资金的存入、调拨、提取或缴存现金、同城往来资金清算、按规定缴存的财政性存款和一般性存款。 该科目下设“存放中央银行存款”、“存放中央银行财政性存款”、“存放中央银行一般性存款” 第五节 商业银行与中央银行往来 二、商业银行与中央银行往来的科目设置 向中央银行借款： 核算各银行向中央银行借入的各种款项。 按借款性质设置明细科目。 第五节 商业银行与中央银行往来 三、向中央银行存取现金 存入现金 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 支取现金 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 第五节 商业银行与中央银行往来 四、向中央银行缴存存款 商业银行和其他金融机构吸收的存款应按照一定比例缴存中央银行，由中央银行统一调控。根据缴存存款性质不同，分为缴存财政性存款和一般性存款，二者在缴存范围、缴存比例、欠缴款处理等方面存在差异。 第五节 商业银行与中央银行往来 四、向中央银行缴存存款 缴存存款的范围和比例：财政性存款（全部缴存）和一般存款（按一定比例缴存）。 缴存存款的时间：县支行或城市区办事处每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行以下机构每月调整一次，要通过县支行汇总转缴。 缴存存款的金额起点：增减额度达10万以上的进行调整，增加额度不超过10万元的，并入下次调整。 缴存存款的凭证：“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”、“缴存（调整）一般存款划拨凭证”。 第五节 商业银行与中央银行往来 四、向中央银行缴存存款 缴存存款处理 首次缴存： 借：缴存中央银行款项—存放中央银行财政性存款（或缴存中央银行款项—存放中央银行一般存款） 贷：存放中央银行款项—**存款 调整缴存款：调增同上相同，调减同上相反。 第五节 商业银行与中央银行往来 四、向中央银行缴存存款 缴存存款处理 欠缴存款： 借：缴存中央银行款项—存放中央银行财政性存款（或缴存中央银行款项—存放中央银行一般存款） 贷：存放中央银行款项—**存款 “存放中央银行准备金”不足而接受罚款。 借：营业外支出—违约金罚款户 贷：存放中央银行款项—**存款 第五节 商业银行与中央银行往来 四、向中央银行缴存存款 缴存存款处理 迟缴或少缴存款： 按每日万分之五计算罚息，连同迟缴少缴款一并上缴中央银行。 第五节 商业银行与中央银行往来 五、向中央银行借款 向中央银行申请贷款，按照贷款的时间不同，分为年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款、再贴现。 年度性贷款： 发放： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 归还： 借：向中央银行借款 金融机构往来支出—央行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项 第五节 商业银行与中央银行往来 五、向中央银行借款 季节性、日拆性贷款： 季节性贷款一般为2个月，最长不超过4个月；日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。 会计核算同上。 第五节 商业银行与中央银行往来 六、向中央银行再贴现 再贴现： 贴现的商业银行将已办理贴现的尚未到期的商业汇票，转让给人民银行，人民银行按照再贴现率扣除贴现利息后将剩余票款支付给再贴现申请人的票据行为。 第五节 商业银行与中央银行往来 六、向中央银行再贴现 再贴现： 办理再贴现 借：存放中央银行款项 利息支出 贷：贴现负债 再贴现票据到期 借：贴现负债 贷：贴现资产 第五节 商业银行与中央银行往来 六、向中央银行再贴现 再贴现： 再贴现到期人民银行未收回票据款项，人民银行要求商业银行将其回购。再贴现申请人可以向贴现申请人追索。 追索时，从贴现申请人存款账户扣款，贴现申请人账户余额不足时，按逾期贷款处理。 借：逾期贷款 贷：存放中央银行款项 第五节 商业银行与中央银行往来 七、通过央行办理大额汇划业务 各商业银行大额汇划款项（跨系统为10万元以上，系统内为50万元以上），要通过央行转汇，确保汇划款项和资金清算同步。转汇方式包括：先横后直、先直后横、先直后横再直。 第五节 商业银行与中央银行往来 七、通过央行办理大额汇划业务 （一）先横后直：都是双设机构 汇出行 代收款项 借：吸收存款—活期存款—**汇款人户 贷：存放中央银行款项 异地汇入行 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款—活期存款—**