纳税筹划谋略篇研究(一）1.pptVIP

主 讲 教 师 简 介 张美中，毕业于中央财经大学,先后获得经济学税务专业硕士学位、经济学财政专业博士学位，中国资深纳税筹划理论与实践专家。毕业留校执教于中央财经大学,创立北京中企资盛咨询有限公司,出任公司董事总经理,为清华大学能源规划培训中心培训师,中国企业家协会和中国企业联合会“中国注册纳税筹划师”认证项目首席专家，北京《前沿讲座》节目的“在WTO体制下的中国纳税筹划”和”纳税筹划”主讲人和特聘专家。曾在北京、广州、深圳、海南、浙江、江苏、河北、云南、辽宁、黑龙江、山东、内蒙、新疆、安徽、陕西、福建、四川、湖北全国等地就“中国税收制度改革”和“纳税筹划实务操作和案例分析”主题对董事长、总裁（CEO）和总会计师、财务总监（CFO）进行多场演讲。 近五年集中为海南航空集团公司、中国国电投、国华电力集团公司、黑龙江电力公司、南方电网云南公司、南方电网贵州公司、大庆石油管理局、中国海洋石油集团公司、首都钢铁、马鞍山钢铁、化工部中国恒天集团公司、克拉玛依石油管理局、中国兵器工业总公司等国有大中型集团公司和上百家民营企业提供内训和咨询服务，受到广大客户、与会学员广泛好评。 多次应中国人民大学、中央党校、国家会计学院、清华大学、上海交通大学、北京市经济管理干部学院、湖北襄樊笑坤总裁班等国内著名财经类院校的邀请重点讲授纳税筹划专题。首次在国内系统地提出“税收契约理论”、“企业生命周期纳税筹划理论”和“分行业最优纳税方案选择”，并倡导纳税筹划向具体行业深入的观点。 2000年至今独著或合著27本财务与税收专业书籍，代表著作有：《纳税筹划理论与实务》（中国税务出版社）、《八大行业的纳税筹划》（中国税务出版社）、《小企业会计制度与税法差异处理》（中国税务出版社）、《企业高层财务管理》（中国财政经济出版社）、《最新纳税筹划案例点评》（中国商业出版社）等；在财政研究、涉外税务、中国税务报、经济学消息报、中国财经信息资料、海峡财经导报、税收与市场调查和纳税方法研究等财经核心期刊上发表论文达60多篇。  ◆第一讲 纳税筹划研究领域及案例◆ 第二讲 纳税筹划概念与特点 1.纳税筹划的概念 纳税筹划，是指纳税人在一个国家现行的税收法律法规的框架下,对自身的一系列纳税事宜提前做好规划,以期达到年度税负和纳税风险最小化的经济行为. 2、纳税筹划的特征 ◆纳税筹划全局性◆ 第三讲 纳税筹划的切入点与特点 ◆纳税筹划切入点◆ 【业务流程改变的综合案例一】 一 先装修后出租？还是先出租后装修？ A企业是一家集团企业，建造一综合办公楼，准备装修后再交与各独立子公司使用。装修成本为2000万元，预计使用年限为10年。地段市场参考租金为60万元/年。 (一)先装修后出租 A集团公司税负： 营业税及附加：600×5.5%=33 房产税:600×12%=72 印花税:600×0.1%=0.6 所得税:(600－33－72－0.6－200) ×33%=97.15 总税负: 33＋72+0.6＋97.15=202.75 各子公司税负: 印花税:0.6 租金冲减所得税:600×33%=198 集团年总税负:202.75-198=5.35 (二)先出租后装修(不装修市场参考价为40万元/年) A集团公司税负： 营业税及附加：400×5.5%=22 房产税:400×12%=48 印花税:400×0.1%=0.4 所得税:(400－22－48－0.4) ×33%=108.77 总税负: 22＋48+0.4＋108.77=179.17 各子公司税负: 印花税:0.4 租金冲减所得税:(400＋200)×33%=198 集团年总税负:179.17-197.6= --18.43 【业务流程改变综合案例二】 二 集团内部的固定资产出租抑或出售 B公司为一企业集团公司,有一套原值为600万元机械设备,账面价值为300万元,已使用五年,预计仍可使用年限为5年,市场公允价值为300万元.市场公允租金价格为70万元/年.而其子公司C正准备要似使用这一设备. (一)出租给子公司: B公司税负: 营业税及附加:70×5.5%=3.85