第六章 支付结算业务的核算.ppt

学习目标 要求了解支票、本票、汇票、汇兑、委托收款、托收承付的流程、凭证传递与核算的过程。 框架结构 四、转账支票的核算 （一）支票结算流程 1、借记支票 2、贷记支票 （二）转账支票的核算手续 1、持票人、出票人在同一银行机构开户的处理手续 （1）银行受理持票人送交支票的处理手续 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 （2）银行受理出票人送交支票的处理手续 出票人送来的支票和三联进账单时。经审查无误后，支票作借方传票，进账单第二联作贷方传票，办理转账。 进账单第一联加盖转讫章作回单交给出票人，进账单第三联加盖转讫章作收账通知交给收款人 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理手续 ? ⑴持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续 ①持票人开户行的处理手续。银行接到持票人送交的支票和三联进账单时，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，支票按照票据交换的规定及时提出交换，俟退票时间过后，办理转账。 ? 借：存放中央银行款项 或：辖内往来 贷：活期存款——持票人户 　　②出票人开户行的处理手续 借：活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：辖内往来 　　支票发生退票的，出票人开户行应通过“其他应收款科目核算”；持票人开户行应通过“其他应付款”科目核算。 ⑵出票人开户行受理出票人送交支票的处理手续 ①出票人开户行的处理手续。出票人开户银行受理出票人交来的支票和三联进账单时，应按照有关规定进行审查，经审核无误后，支票作借方传票，办理转账。会计分录如下： 　　借：活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 　或：辖内往来 　　　进账单第一联加盖转讫章作回单交给出票人，进账单第二联加盖业务公章连同进账单第三联按照票据交换的规定及时提出交换。 　②收款人开户行的处理手续。收款人开户银行收到交换提入的进账单第二、三联，经审核无误，进账单第二联加盖转讫章作贷方传票，办理转账。会计分录如下： 　　　借：存放中央银行款项 　　或：辖内往来 　贷：活期存款——收款人户 进账单第三联加盖转讫章作收账通知交给收款人。 一、银行本票的有关规定 1、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。 2、银行本票出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。 3、签发银行本票必须记载的事项有：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。 4、签发银行本票应遵守的规定有： 申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票；出票银行收妥款项，签发银行本票；用于转帐的，在银行本票上划去“现金”字样；用于支取现金的，在银行本票上划去“转帐”字样；不定额本票要用压数机压印出票金额。 5、银行本票的提示付款期自出票之日起最长不超过两个月。逾期的银行本票，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。 6、填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。转账的银行本票可以在同一票据交换区域背书转让。 7、持票人提示付款应遵守的规定有： ①现金银行本票的收款人只能向出票银行提示付款，凭注明“现金”字样的银行本票向持票银行支取现金时，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关，并交验本人身份证件及其复印件； ②持票人对注明“现金”字样的银行本票需要委托他人向出票银行提示付款的，应在背面签章，记载“委托收款”字样、被委托人姓名和背书日期以及委托人身份证件名称、号码、发证机关。被委托人向持票银行提示付款时，应在银行本票背面处签章，记载身份证件名称、号码及发证机关，并同时交验委托人和被委托人的身份证件及其复印件； ③在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行本票、进账单送交开户银行。 8、跨系统银行本票的兑付，持票人开户行可根据中国人民银行规定购金融机构同业往来利率向出票银行收取利息。 二、银行本票业务结算流程 三、银行本票的核算手续 1、银行本票出票的处理手续 （1）申请：申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，