《财务会计》电子教案学习情境二 货币资金业务的核算.doc

学习情境二 货币资金业务的核算 一、教学目标 知识目标 二、课时分配 共三个模块，大约8个课时。 三、教学重点难点 四、教学大纲 企业的货币资金根据存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的内部控制 （一）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （二）企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 （三）企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 （四）严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 库存现金日记账是反映和监督库存现金收、支和结存情况的序时账簿。 二、银行存款的管理与核算 银行存款管理的具体要求如下。 1. 严格执行银行账户管理办法的规定 2. 贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 3. 银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证 4. 定期与银行核对账目 银行存款的核算与库存现金的核算一样，包括总分类核算与序时核算。 三、 其他货币资金的内容与核算 （一） 其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 （二）其他货币资金的核算 1.外埠存款 2.银行汇票存款 3.银行本票存款 4.信用卡存款 5.信用证保证金存款 6.存出投资款 （一）支票 （）银行本票 （三） 银行汇票结算 银行汇票结算的一般程序 汇票申请人办理银行汇票，应向银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签发银行受理并收妥款项后，签发银行汇票交给汇款人；汇票申请人持银行汇票向填明的收款人办理结算时，应将银行汇票和解讫通知一并交给收款人；收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额内根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内；持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。 （四）商业汇票 （五）委托收款（） 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。 （八）信用卡 信用证结算 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 五、主要概念 1．库存现金 2．银行存款 3．其他货币资金 4．现金的管理 5．银行存款的管理 6．票据及有关印章的管理 7．货币资金内部控制制度 六、实验 1．掌握货币资金管理与控制的政策、理论和技能。 2．熟练掌握货币资金收付的方法及相关的账务处理。 3．掌握货币资金清查中银行存款余额调节表的编制方法。