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选编三中级会计实务练习题十 简答题 1、某建设项目有关资料如下。 (1)项目计算期为8年，其中建设期为2年，运营期为6年。 (2)项目建设投资2120万元。其中：预计120万元形成无形资产，其余形成固定资产(含建设期贷款利息80万元)。固定资产使用年限为8年，预计净残值率为5%，按平均年限法计算折旧。固定资产余值在项目运营期末收回。 (3)无形资产在运营期内均匀摊入成本。 (4)项目建设投资中自有资金为520万元，建设投资资金来源为贷款和自有资金。项目建设投资贷款年利率为10%，还款方式为在运营期内等额偿还本息。流动资金贷款年利率为3%，还款方式为在运营期内每年付息到项目期末偿还本金。 (5)项目投产即达产，设计生产能力为100万件，预计产品售价为30元/件，年营业税金及附加的税率为6%，所得税率为33%。年经营成本为1700万元。 (6)项目的资金投入、销量及经营成本等基础数据见表1-1。 (7)项目经营成本的2%计入固定成本(折旧费、摊销费、利息支出均应计入固定成本)。 (8)行业基准的投资收益率为20%，行业净利润率为25%。 (计算结果保留2位小数) [问题]列计算式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧额及无形资产摊销费。 答案： 建设期贷款利息=1600/2×10%=80(万元)； 暂无解析 多选题 2、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整项目的有(　　)。 A．资产负债表的货币资金项目 B．利润表的相关项目 C．现金流量表正表的相关项目 D．资产负债表的所有者权益项目 E．所有者权益变动表的相关项目 答案：A,C [解析] 资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表项目不能调整。 单选题 3、丁注册会计师负责D公司(上市公司)20×8年度财务报表审计业务，在审计完成阶段，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 D公司在年度财务报告批准报出日之前，丁注册会计师在审计时发现了报告年度的重大会计差错，则D公司正确的会计处理是()。 A．作为发现当期的会计差错更正 B．在发现当期报表附注中做出披露 C．按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整 D．按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明 答案：C [解析] 这种情况应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。 简答题 4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法，其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出，20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。在资产负债表日至20×3年4月20日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1)20×1年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×2年度，ABC公司实现净利润680万元，于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录： 借：应收股利323000 贷：投资收益323000 借：银行存款323000 贷：应收股利323000 (2)20×2年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录： 借：固定资产清理1000000 累计折旧800000 固定资产减值准备200000 贷：固定资产2000000 借：银行存款900000 营业外支出100000 贷：固定资产清理1000000 借；银行存款1521000 贷：主营业务收旧1300000 应交税金――应交增值税(销项税额)221000 借：主营业务成本1000000 贷：库存商品1000000 (3)甲公司投资部门于20×2年12月25日与丙企业签订了