第六章制度导向审计技术.pptVIP

三.控制测试的时间 包括两层含义 :一是何时实施控制测试;二是测试所针对的控制适用的时点或期间 为获取期中控制运行有效性的审计程序包括: 1.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据; 2.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据 点击返回 * * 《审计》 * * 《审计》 审计人员考虑的影响因素: ①评估的认定层次重大错报风险的重大程度; ②在期中测试的特定控制; ③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度; ④剩余期间的长短; ⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围; ⑥控制环境 四.控制测试的范围 * * 《审计》 控制测试的范围:指某项控制活动的测试次数 审计人员在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素有: 1.在整个拟信赖的期间,被审计单位执行控制的频率;控制执行的频率越高,控制测试的范围越大; 2.在所审计期间,审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度;拟信赖的时间越长,控制测试的范围越大; 3.为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;对证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越大 4.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小 5.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;审计人员在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大; 6.控制的预期偏差;预期偏差通常用控制未得到执行的预期次数占控制营房得到执行次数的比率加以衡量(也称预期偏差率) * * 《审计》 《审计》 第六章 制度导向审计技术 * * 《审计》 通过本章的学习，使同学们掌握内部控制理念、制度导向审计流程、控制测试技术。通过学习使同学们深刻理解内部控制的涵义、内部控制与审计的关系、内部控制的要素以及与财务报表认定的关系；对内部控制的了解和控制测试技术。 教学要求 教学目的 教学重点与难点 教学方式 教学时间 1.了解内部控制的产生与发展的历程，现代内部控制理论的最新动态； 2.掌握内部控制的涵义、目标、要素、局限性，与审计的关系； 3.掌握制度导向审计流程； 4.掌握控制测试技术 1. 内部控制的要素、与审计的关系； 2. 制度导向审计流程 3. 控制测试技术 1.多媒体教学为主; 2.课堂讨论为主,讲授为辅。 4学时 * * 《审计》 内部控制 本 章 内 容 制度导向审计流程 控制测试 * * 《审计》 第一节 内部控制 一、内部控制思想的演进 （一）内部牵制制度（20世纪40年代以前） 内部牵制是内部控制的最初形式 （二）内部控制制度（20世纪40年代后） 与内部牵制相比，内部控制制度已经不在局限于组织内部的分工，其涵盖的范围几乎涉及了单位内部所有的控制程序与方法，但内部会计控制是内部控制的核心 * * 《审计》 （三）内部控制结构（20世纪80年代后） 由三个要素构成： 1、控制环境 2、会计系统 3、控制程序 （四）内部控制框架（1992年9月） * * 《审计》 内部控制： 根据《中国注册会计师审计准则1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第四十六条的定义，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守， 由治理层、 管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 * * 《审计》 内部控制概念的理解： 内部控制的目标是合理保证:①财务报告的可靠性,这一目标与管理层履行财务报告的编制责任密切相关; ②经营的效率和效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标; ③在所有经营活动中遵守法律法规的研究,即在法律法规的框架下从事经营活动. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,在组织中的每一个人都对内部控制负有责任 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序 * * 《审计》 二、内部控制框架理解 （一）控制环境 控制环境是指构成一个单位的氛围，提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础 。主要包括： 1、诚信和道德价值观念 2、管理层的参与程度 3、对胜任能力的重视 4、管理层理念和经营风格 5、组织结构 6、职权与责任的分配 7、人力资源政策与实务 * * 《审计》 （二）风险评估 风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析 1、明确目标 2、识别风险 3、环境