目录-模块一收入的核算.pptVIP

二、各项费用的核算 （一）管理费用的核算 2.管理费用的会计处理 企业应通过“管理费用”账户核算管理费用的发生和结转情况。该账户属于损益类账户，借方登记企业发生的各项管理费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额，结转后该账户应无余额。该账户应按管理费用的项目进行明细核算。 二、各项费用的核算 （二）销售费用的核算 （1） （2） （3） （4） （5） 委托代销的费用 销售部门的费用 商品流通企业的进货费用 产品促销费用 产品自销费用 1.销售费用的内容 二、各项费用的核算 （二）销售费用的核算 2. 销售费用的会计处理 企业应通过“销售费用”账户核算销售费用的发生和结转情况。该账户属于损益类账户，借方登记企业所发生的各项销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用，结转后该账户应无余额。该账户应按销售费用项目进行明细核算。 二、各项费用的核算 （三）财务费用的核算 净利息支出 其他财务费用 相关手续费用 汇兑净损失 （1） （2） （3） （4） 财务费用的内容 二、各项费用的核算 （三）财务费用的核算 2. 财务费用的会计处理 企业应通过“财务费用”账户核算财务费用的发生和结转情况。该账户属于损益类账户，借方登记已发生的各项财务费用；贷方登记期末结转入“本年利润”账户的财务费用，结转后该账户应无余额。该账户应按财务费用项目进行明细核算。 二、各项费用的核算 （四）营业税金及附加的核算 “营业税金及附加”账户用以核算企业经营活动应负担的相关税费，即营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业税金及附加”科目无余额。需要注意的是，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税通过“管理费用”账户核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税通过该账户核算。 一、初步认识利润 （一）利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期损益的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 一、初步认识利润 （二）利润的构成 营业利润 利润总额 净利润 二、利润形成的核算 1. 营业外收入的内容 2. 营业外收入的会计处理 （一）营业收入的核算 二、利润形成的核算 1. 营业外支出的内容 2. 营业外支出的会计处理 （三） 本年利润结转的会计处理 二、利润形成的核算 （二）营业外支出的核算 1. 表结法 2. 账结法 三、 所得税费用的核算 （一） 资产负债表债务法 2006年我国发布《企业会计准则第18号——所得税》，规定企业所得税的会计处理采用资产负债表债务法。资产负债表债务法实质上是“资产负债表观”的体现：企业取得资产和负债时，应确定其计税基础；要求企业在资产负债表日从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的按照《企业会计准则》规定确定的资产、负债的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异作为暂时性差异，分别按应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，在此基础上确认每一会计期间利润表中的所得税费用。 三、 所得税费用的核算 （二）所得税核算的一般程序 1. 2. 3. 确定资产负债的账面价值 确定资产负债的计税基础 确定暂时性差异并进一步确认递延所得税资产和递延所得税负债 4. 计算确定当期应交所得税 三、 所得税费用的核算 （三） 资产、负债的计税基础 1.资产的计税基础 2.负债的计税基础 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示为： 负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前扣除的金额 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。用公式表示为： 资产的计税基础＝未来可税前扣除的金额 三、 所得税费用的核算 3.特殊项目产生的暂时性差异 （四） 暂时性差异 2.可抵扣暂时性差异 1.应纳税暂时性差异 （1）资产的账面价值大于其计税基础。 （2）负债的账面价值小于其计税基础。 （1）资产的账面价值小于其计税基础。 （2）负债的账面价值大于其计税基础。 （1）未作为资产、负债确认项目产生的暂时性差异。 （2）可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。 三、 所得税费用的核算