合并固定资产无形资产存货的内部交易抵消问题.docVIP

固定资产、无形资产、存货的内部交易抵消问题 【总体原理】 固定资产、无形资产、存货内部交易的抵消关键在于虚增部分（这里把母公司把资产出售给子公司获得的在个别利润表上的利润叫“虚增部分”）和减值因素（折旧摊销跌价）的关系，账户处理上上期和本期的区别、已出售和未出售的区别。 虚增部分和减值因素的关系是： 以固定资产为例： △净值=虚增部分-△折旧 证明： 母公司固定资产账面价-子公司固定资产账面价=虚增部分-（母公司固定资产折旧-子公司固定资产折旧） （母公司固定资产账面价+母公司固定资产折旧）-（子公司固定资产账面价+子公司固定资产折旧）=虚增部分 母公司固定资产原值-子公司固定资产原值=虚增部分 （这里是假设固定资产如果在母公司没有出售时的情况） 上期： 上期：未分配利润——年初 （虚增部分） 本期：营业外收入 借： 贷： 售出：营业外收入 （△净值） 折旧 本期：管理费用 （△折旧） 上期：未分配利润——年初 未售出：固定资产 （△净值） 折旧 本期：管理费用 （△折旧）