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【例9】企业对外向新华公司销售一批甲材料1 000千克，每千克售价15元，计15 000元，增值税销项税额2 550元，货款收到存入银行。结转该批材料的销售成本，甲材料单位成本为11元。 结转材料销售成本时： 借：其他业务成本 11 000 贷：原材料—甲材料 11 000 收到材料的销售货款时： 借：银行存款 17 550 贷：其他业务收入 15 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 2 550 1.概念 期间费用是指与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接计入当期损益的各项费用，主要包括销售费用、管理费用和财务费用。 2.账户的设置 管理费用 财务费用 销售费用 （四）期间费用的会计核算 ※管理费用 管理部门耗用的材料 管理人员工资及福利费 管理部门固定资产折旧费 工会经费 职工教育经费 业务招待费 印花税等相关税金 技术转让费 无形资产摊销 其他管理费用等 咨询费、诉讼费 公司经费 聘请中介机构费 研究与开发费 劳动保险费 待业保险费 董事会会费 【例10】企业以银行存款支付业务招待费400元。 借：管理费用 400 贷：银行存款 400 ※财务费用 （1）性质：损益类账户 （2）用途：用来核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 如利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。 【例11】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。 借：财务费用 300 贷：银行存款 300 【例12】企业计提应由本月负担的短期借利息1 200元。 借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200 ※销售费用 （1）性质：损益类账户 （2）用途：用来核算和监督企业在产品销售过程中所发生的费用。 包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 【例13】企业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费200元。 借：销售费用 500 贷：银行存款 500 制造费用 原材料 生产成本 库存商品 银行存款等 应付职工薪酬 1 2 3 直接费用 间接费用 费用分配 4 材料 生产车间生产产品 生产车间一般耗用 原材料减少 材料使用地点、用途 成本归属 生产成本—×产品 制造费用 材料用途与记入的相应账户 借：生产成本——××产品 （生产产品耗用材料） 制造费用 （车间一般耗用材料） 贷：原材料——××材料 1.材料费用的归集和分配 【例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗用：A产品耗用甲材料1 000千克，单价2.00元；B产品耗用乙材料4 000千克，单价1.10元；车间一般耗用乙材料600千克，单价1.10元。 借：生产成本 — A产品 2 000 — B产品 4 400 制造费用 660 贷：原材料 7 060 应付职工薪酬 生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门管理人员工资 销售部门销售人员工资 基建部门基建人员工资 企业应付工资 工人工作地点、岗位 成本归属 生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 2.人工费用的核算 结算或确认时： 借：生产成本——×产品 （车间生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 销售费用 （企业销售机构人员工资） 在建工程 （企业基建人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资（职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利）