计算机审计课件.ppt

目 录 第一章 计算机审计概论 本 章 教学目的与要求 通过本章的教学要求学生达到下列要求： ⑴ 了解计算机审计的产生和发展 ⑵ 熟练掌握计算机审计的含义和内容 ⑶ 了解计算机审计的目的 ⑷ 掌握计算机审计的方法、步骤 ⑸ 理解计算机会计信息系统对审计的影响 本 章 教学内容 EDPAA、ISACA 计算机审计、信息系统审计、CAAT 计算机审计的内容 计算机审计的目的、方法、步骤 CAIS对计算机审计的影响 本 章 教学的重点 为了实现本章教学目的，在教学过程中应以下列内容作为本章教学重点： ⑴ 计算机审计及其相关概念 ⑵ 掌握计算机审计的方法、步骤 本 章 教学难点 ⑴ 计算机审计及其相关概念的区别与联系 ⑵ 计算机审计的方法 第一节 计算机审计的产生和发展 一、计算机审计产生的背景与原因 信息处理的电算化是计算机审计产生的一个直接原因。 从审计工作自身的角度来说，有两个方面的原因促使计算机审计的产生。 1．审计业务范围的不断扩大。随着社会经济的发展，审计由原来单纯的以差错防弊为主的财政财务收支审计，发展到经营管理审计、经济责任审计和经济效益审计。审计作为一项具有独立性的监督、评价或鉴证的活动，它产生于受托经济责任关系，因此，它总是与查明、考核和评价经济责任有关。随着外部审计向内部审计的发展，以及事后审计发展到事前审计、事中审计，利用传统的方法进行审计已显得越来越“力不从心”，所以有必要使用先进的计算机技术来及时完成审计任务，因此产生了计算机审计。 2．人们对电子数据处理过程及其影响的认识不断深入。会计实现电算化以后，对计算机信息处理系统的安全性、可靠性及效率进行检查、监督与评价就越发必要。计算机舞弊和犯罪的案件不断出现，给审计职业界带来了压力，从而使审计人员认识到，要对被审单位的经济活动作出客观、公正的评价，必须使用计算机辅助审计技术对电子数据处理系统进行审计。 第一节 计算机审计的产生和发展 二、计算机审计的发展阶段 为了发展同计算机审计相适应的理论与实务，世界各国的审计机关和组织都进行了积极的研究和探索。美国执业会计师协会早在1968年就出版了《电子数据处理系统与审计》一书，该书较详细地探讨了审计与电子数据处理系统的关系，提出了若干计算机辅助审计的电子数据处理系统的方法。在20世纪70年代，国际性组织——内部审计师协会又出版了《系统控制与审计》一书，进一步总结了电子数据处理系统的控制与审计实务，提出了不少行之有效的计算机辅助审计的方法和技术。1978年，美国注册公共会计师协会的计算机服务执行委员会出版了《计算机辅助审计技术》一书，详细地介绍了如何利用计算机辅助审计，提出了许多实用和有效的计算机辅助审计技术。1984年，美国EDP审计人员协会发布了一套EDP控制标准——《EDP控制目标》，提出了电算化系统一系列总的控制标准。 目前，大多数发达国家已普遍实行了计算机审计，许多重要单位的电子数据处理系统相互联结成大型的计算机网络，审计机关或大型的会计师事务所通过企业局域网和广域网，可以把自己的计算机终端联到这些大型的计算机网络上。 第二节 计算机审计的概念 第二节 计算机审计的概念 第二节 计算机审计的概念 第二节 计算机审计的概念 第三节 计算机审计的方法与步骤 一、计算机审计的基本方法 绕过计算机审计阶段、通过计算机审计阶段、利用计算机审计阶段 二、计算机审计的基本步骤 准备阶段、实施阶段、终结阶段 绕过计算机审计 绕过计算机审计是指审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入数据和打印输出资料及其管理制度的方法。这种审计方法的理论基础是“黑箱原理”，审计时，审计人员追查审计线索直到输入计算机，然后核对计算机的输入与输出，如果输入与输出不匹配，则可以肯定计算机的处理过程是错误的。 优点:审计技术简单 ;较少干扰被审系统的工作 缺点:只有打印文件充分时才适用 ;要求输入与输出联系比较密切 ;审计结果不太可靠 通过计算机审计 通过计算机审计是指除了审查输入和输出数据外，还要对计算机内的程序和文件进行审查。这种方法是以计算机系统为基础的审计，计算机系统成了审计的对象。比如，通过对系统的处理和控制功能的审查，确定凭证和账务文件审查的范围和数量。 优点: 审计结果较为可靠 ;审计独立性较强 缺点: 审计技术较复杂 ;审计成本较高 利用计算机审计 利用计算机审计是指利用计算机的设备和软件进行审计。 专用审计软件是为了对某个特定的系统或某个审计项目进行审计而研制的；通用审计软件可适用于多种审计工作.除了审计软件外，审计人员还可以利用一些实用程序、数据库管理系统（Fox