财务核算办法.docVIP

财 务 核 算 办 法 二0一一年 PAGE 8 为了进一步加强和规范企业财务管理工作，及时准确完整地记载、反映公司财务状况，提供真实可靠的财务资料，保证企业正常经营，财务工作有序进行，维护股东合法权益，合理费用支出，增加企业效益，严肃财经纪律，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等有关财务法规、以及中国煤炭进出口公司财务管理办法规定，结合本公司业务特点和管理要求特制定本办法。 一、会计核算一般要求： 1、财务部应当按照《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》和进出口公司有关要求建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 2、企业发生的款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理及其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项时，应当及时办理会计手续进行会计核算。 3、各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家会计制度和集团公司的有关规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。实行会计电算化的单位，必须使用统一的会计软件，所生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 4、会计年度是自公历1月1日至12月31日止；会计核算以人民币为记帐本位币。 5、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 二、填制会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和借以登记帐簿的全面证明，按填制程序和用途不同分为原始凭证和记帐凭证。会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 1、原始凭证的基本要求是： 1）、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称，经济业务内容、数量、单位和金额。 2）、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3）、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 4）、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发标和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5）、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6）、职工公共借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据不得退还原借款收据。 7）、经有关会议或领导批准的经济业务，应当将批准文件或有关批示作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8）、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 2、记帐凭证的基本要求是： 1）、记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数；填制凭证人员、审核人员、记帐人员、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。 2）、填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。 3）、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。 4）、除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其也记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。 5