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股权激励会计处理研究 【摘要】现代企业都积极推行相关的激励制度，如股权激励体制。随着时代的发展，当代很多大型企业都利用股权来实施激励计划，充分调动管理者、经营者们的工作热情和积极性，力争实现最大化的企业价值。06年，我国有关部门颁发了相关的法律文件，对企业们的股权激励体制下的会计处理程序进行整顿和规范。但是这项法律文件颁布时，我国大多数企业采用股权激励的时期都比较短，没有积累到实践经验，导致不能有效的起到什么规范作用。本研究通过对采用股权激励体制的企业的具体实践经验的调查，分析其内部存在的会计实务方面的问题，为建立、完善相关的会计准则提供依据。 【关键词】股权激励；会计业务处理；支付准则 一、相关理论及概述 （一）股权激励的基本概念 股权激励并没有被清晰的界定，不同的研究者有不同的见解，股权激励有广义和狭义之分，本研究主要从狭义的角度来对股权激励进行界定，即企业的股东们将股权进行分化，将小部分股份转给被激励的对象，以此来调动管理者和经营者们的工作热情、积极性等，促使他们开展有效的工作，实现企业、股东以及被激励者们的利益一致化，使得企业实现最大化的价值。这里涉及到的被激励者主要包括高层管理者、核心技术工作者。 一般而言，股权激励的特很明显，主要有以下几点： 1. 主要是立足于股权价值的一种激励方式。主要表现是对于满足被激励对象的条件的，就能够获得一些股份，或者可以得到相当于一些股份价值的分红。通过这种激励体制可以在企业跟被激励对象之间建立起一种以股份价值为核心的制约关系，使得被激励者可以积极参与公司的决策、分享企业经营成效、承担风险等，有助于积极规避一些因委托-代理产生的问题，实现企业最大化的价值。 2.是一种长期性质的激励方式。据相关调查发现，现代企业很多都是分离了经营权和所有权的，为了保证企业的经营管理等活动坚持以股东的利益为前提，就需要加强对相关的管理者、经营者们的监督管理以及激励。激励也有长期短期之分，短期激励一般就是针对短期内的效益进行薪酬奖励，如奖金；而长期奖励就是根据企业股东的实际收益为指标，如股票。而股权激励是一种基于股权的经济利益，与股东们的利益是一致的，因此属于长期激励。 （二）股权激励的理论基础及类型 1.相关的理论基础 （1）委托代理论 该理论是股权激励体系的基础性理论，随着现代企业制度的建立和发展，企业都开始实行分离经营权和所有权，此时就兴起了股份有限公司，在一定程度上促进分化的过程。针对这个两权分化提出的最早相关的理论就是密西尔·詹森和威廉姆·麦克林提出的委托代理理论，他们认为由于生产技术和生产水平的提高，使得生产力得到发展、规模化生产模式也开始出现，促进社会分工走向细化趋势，拥有企业所有权的人由于一些限制因素，只能将经营权交给一些专业的经理人进行管理，进而产生一种委托——代理关系。这种关系中，代理人需要立足于所有者的利益对企业的经营活动进行管理，这时候委托人和代理人之间的目标并不是完全一致的，代理人存在着违背委托人利益的可能，主要表现在：代理人追求个人利益，不努力工作，产生管理风险；另外代理人相对来说更了解企业的情况，很可能根据信息做出利于自己利益的发展选择，追求自身利益。为了规避这些问题，委托代理相关理论认为需要在两者之间建立起一种约束和激励的体制以实现有难同当，有福共享的局面，使得双方利益一致化，因此股权激励制就应运而生了，它是有效地解决双方利益不一致的问题。 （2）人力资本论 17世纪初期，有经济学家就提出了关于劳动价值的思想，认为土地和劳动创造了财富，其中劳动起着关键性的作用，为后期的劳动价值论奠定了理论基础。到了20世纪后期，西奥多·舒尔茨就提出了人力资本论，认为社会经济的增长是离不开人力资本的，人力资本主要是由劳动者的劳动水平、知识技能、健康等组成的综合性形态，在该理论中，他认为人力资本主导着经济的发展水平，进而为后期工作者们开启了研究人力资本的大门。而加里·贝克尔从另外一个角度开展了对人力资本的研究，发现人力资本最主要的是看人本身，即人的素质水平、能力水平等，一个人的资本再高如果不努力一样会影响生产率。随着当前市场经济的不断发展，人力资本日益受到重视，以此来治理公司，也就是提醒企业管理者需要重视人力资源，根据相关理论的表述，企业的管理者、高技术人才等虽然有资本，但是如果不努力，一样也不能为企业的发展提供帮助。股权激励就是一种激发员工努力工作的积极性、热情的机制，进而提高人力资本的进行生产的效率。 2.主要类型 (1)股票期权 主要是指企业所有者允许被激励者在之后的一定时期内可以按照事先确定好的价格购买本公司的一定份额的股票的权利。如果满足要求，那么被激励者就可以行使该项权利，对该企业的股票进行购买，获得一定的所有权，当然也可以放弃。相对而言，这种激励方式是最有效