辅助生产费用归集与分配实训全书.doc

PAGE 辅助生产费用归集与分配实训1 ——直接分配法 1.实训目的 通过广州市达维模具厂的辅助生产费用的归集和分配，掌握辅助生产费用的分配方法直接分配法。 2．会计政策和会计核算要求 （1）根据原始凭证和费用分配表填制记账凭证（通用记账凭证13张，从记字22号起排序），并试算平行。 （2）根据记账凭证逐笔登记“辅助生产成本”明细账。 （3）月末，采用直接分配法分配机修车间和运输车间费用。 3.实训资料 广州市达维模具工厂是一家生产工业模具为主的小型生产企业。该厂设有一个基本生产车间和机修、运输两个辅助生产车间。 企业名称：广州达维模具厂 住所：广州市天河区林安路699号、邮编：512000 企业所属行业：制造业 经营范围：工业模具生产、加工、销售 电话：020开户银行：中国建设银行广东省天河林安支行 账号：2328668459 纳税人性质：小规模纳税人 纳税人登记号：440108682680116 （1）2006年8月辅助生产车间的劳务量统计资料 广州市达维模具工厂劳务量统计表 2006年8月 受益部门 修理工时（小时） 运输行程（公里） 运输车间 200 — 机修车间 — 4 600 基本生产车间 300 2 400 行政管理部门 500 8 000 合 计 1 000 15 000 （2）2006年8月发生的经济业务（部分） 1）8月21日开出支票支付机修车间厂房维修费。 中国建设银行支票存根（粤） EG附加信息 出票日期2006年8月 21日 收款人： 金 额：8 958元 用 途：厂房修理费 单位主管 冯英 会计 刘山 建筑安装发票 机修车间厂房修理费 8 958元 2）8月22日以现金购买运输车间办公用品。 广东省商品销售统一发票 发票联 发票代码0000312246 客户名称及地址:广州达维模具厂 2006 年8月6日 发票号码NO品名规格 单位 数量 单价 金额 文件袋 个 10 5 50 合计 50 大写:零仟零佰伍拾零元零角零分 开票单位 广州东山宏达有限公司（章） 开票人：王娜 收款人:李景 3）8月25日开出支票支付货车的修理费。 中国建设银行支票存根（粤） EG附加信息 出票日期2006年8月25日 收款人： 金 额：10 370元 用 途：货车修理费 单位主管 冯英 会计刘山 加工发票（普通） 东风牌1T货车维修费10 370元 4）8月27日以现金支付机修车间技术人员培训费。 学费单据 培训费 82元 5）8月31日按定额耗用量分配水费400元。 广州达维模具厂费用分配表 200 年 月 受益对象 分配标准（立方） 分配率 分配金额（元） 基本生产车间 机修车间 运输车间 62.5 125 62.5 合 计 250 填制： 审核： 6）8月31日按耗用量分配电费12 400元。 广州达维模具厂费用分配表 200 年 月 受益对象 分配标准（千瓦时） 分配率 分配金额（元） 产品动力用电 基本生产车间 机修车间 运输车间 8 000 1 000 6 000 500 合 计 15 500 填制： 审核： 7）8月31日计提本月固定资产折旧费。 广州达维模具厂折旧计算表 2006年8月 单位：元 车间、部门 7月折旧额 7月增加固定资产资产折旧额 7月减少固定资 产资产折旧额 8月折旧额 基本生产车间 5 300 1 000 机修车间 7 600 400 运输车间 2 000 1 900 200 管理部门 4 000 合 计 18 900 2 300 1 200 填制： 审核： 8）8月31日摊销本月财产保险费。 广州达维模具厂财产保险费摊销额计算表 2006年8月 单位：元 车间、部门 月初账面余额 本月摊销额 月末余额 基本生产车间 5 0