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内部控制设计下篇 南阳师范学院 鲍春生 第八章 内部控制评价方式 内部控制的基本目标：保证单位完成自己的工作任务和达到目的 实质：由单位所拥有或应建立的各种程序和秩序组成的一种程度 内部控制评价的具体方式应根据实际情况的具体特点来决定，可全面评价，也可部分评价 制度基础审计的步骤 内部控制调查 健全性测试 符合性测试 综合性评价 实质性评价 内部控制评价的内容 （一）健全性测试 确定思想的控制模式 描述现行内部控制制度 现行制度与理想模式比较 （二）符合性测试 业务测试 功能测试 （三）综合性测试 初评：决定是否要进行符合性测试 总评：根据符合性测试的结果，评价被单位现行内部控制制度的可靠性 （四）结果报告 在充分分析的基础上，提出进一步加强和完善内部控制的具体措施 可分为口头传达，书面传达。 内部控制评价方法 一、制度调查方法 （一）调查内容确定 内部管理和业务经营之中的内部控制方法、措施和程序所组成 考虑到内部控制的理想模式、被评单位的实际情况 （二）制度调查技术 审阅法 询问法 观察法 调查表法 二、制度描述方法 文字说明法：以书面语言对被评价单位的内部控制情况的说明 制表法：将了解的情况用一定的表格进行概况的方法 三、制度初评方法 将现行制度文件与其所设想的理想模式进行比较 主要识别出关键性的控制以及控制的强点与弱点 对于弱点，应寻找补救的措施。 四、符合性测试方法 1.测试程度的确定方法：山穷水尽的业务量 2.具体测试技术 检查证据法 重新处理法 实地考察法 五、综合评价法 （一）可信赖程度评价 内部控制是否健全 如果失控所造成的弊端 查不出弊端可能产生的影响 合理偏差 （二）薄弱环节评价 对某部门内部控制的研究 对发现缺陷的分析 发现缺陷的影响 第三节 内部控制自我评价 是指包括计划、预备工作、研究会、联席会、报告和行为方案的实施； 均有正式的、有文件记录的过程； 控制自我评价可用于不同的控制或风险模式，或根据个别自我评价项目制定具体的方式。 实施自我控制的原因 有利于内部审计部门证明其价值； 有利于获取事实真相； 可以有效评价柔性控制及非正式的控制； 有利于将责任转化给每一个职工； 有助于适应变化的环境。 实施控制自我评价的意义 （一）对于内部审计组织的意义 改进内部审计的程序 强化内部审计的作用 提高内部审计人员的积极性 缩小审计范围，减少审计工作量 缩短审计时间 （二）对于业务经营活动的意义 （三）对管理方法的意义 （四）对于风险评价的意义 （五）对于参加者的意义 控制自我评价结构 管理者支持 成立工作小组 研讨会 分析数据 报告结果 行动计划 控制自我评价应该注意的问题 选择有效的协调人员 建立一个公正的研讨会环境 期望更多的优质信息 第四节 内部控制风险评估 原因： 促使单位成员贯彻风险评估思考过程 使审计的实施具有更好的效果 提供专业素养的评估方式 适用于柔性与硬件控制 一、风险评估过程 确认单位整体目标与层级目标 识别影响目标实现的内部和外部风险 分析风险发生的原因、或然率、重大性及后果 提出管理风险的措施 第九章 内部控制评估工具 内部控制组成要素个别评估表 风险评估及控制 内部控制制度 个别评估表 1.持续的监督 借助外界的沟通确认内部产生的正确程度 定期会计记录与实际资产相对比 对审计人员对内部控制的建议做出回应 管理层对内部控制的有效程度 定期与职工进行沟通 内部审计作业的有效性 2.个别评估 个别评估内部控制的范围与次数 评估程序的适当性 评估内部控制制度的方法是否合乎逻辑 书面记录水平的适当性 3.缺乏的报导 是否设置了内部报导的机制，并进行了汇集 报导调查结果是否适当 追查行动是否适当 二、风险评估及控制活动 管理工作的目标 分析其不能实现的风险 制订处理风险的计划程序 三、内部控制制度整体评估表 控制环境 风险评估 控制活动 资讯与沟通 监督 第二节 控制环境评估 一、操守及价值观评估 员工行为守则 高层道德指引 管理层次交往行为 对违反行为的惩罚 对控制的态度 奖罚 二、执行能力 职务说明书 分析所需能力 三、董事会 独立与质疑 董事知识及经验 董事会与相关方联系 资讯获取 资讯评估 重要决定的监督 高层道德观念 董事会的监督行为 五、组织结构 组织结构是否合适 主管应负担的责任 知识及经验的适当性 报告关系的适当性 组织结构的改变 人数 六、权责分配 权责授予 准则及程序的适当性 劳动力的适当性 权力与责任的对称 七、人力资源政策及实行 人力资源政策 责任与期望 违规及补救 道德准则 员工背景调查 留任与晋升 第三节 目标风险评估 一、整体目标制订 整体目标及特定性 整体目标的传达 策略与整体目标关系 计划预算与目标策略关系 二、作业层级目标制订 作业层级目标与整体目标间关