【精编】货币资金及应收和预付款项.ppt

1、定义：企业确定无法收回或收回可能性很小的应收款项 2、确认： ①债务人死亡或破产，其破产财产和遗产清偿后，仍然无法收回的。 ②因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确定无法收回 ③因发生严重自然灾害导致债务单位停止而在短期内无法偿付债务，确实不能收回的 ④债务人逾期未履行其偿债义务超过3年，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小的。 (二）坏账及坏账损失的确认 1、计提坏账准备时，作： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 （三 ）确认应收款项减值损失的会计处理 账户设置： 坏账准备 发生的坏账损失数和冲销的 计提的坏账准备数和收回以前坏账准备数 已确认并转销的坏账损失数 余额：已计提但尚未转销的坏 账准备数 会计处理： 2、冲减已计提的坏账准备时，作： 借：坏账准备 贷：资产减值损失——计提的坏账准备 3、确实无法收回的应收款项，报经批准后作为坏账，转销应收款项时，作： 借：坏账准备 贷：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等 4、已确认并转销的应收款项以后又收回时，作： 借：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等 （实际收回的金额） 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收票据、应收账款、预付账款、 其他应 收款等 或： 借：银行存款 （实际收回的金额） 贷：坏账准备 P55 例2-41 2-42 2007年12月31日，甲公司对应收A公司账款进行减值测试，应收账款余额为100000元，已提坏账40000元，甲公司根据A公司的资信情况确定应按应收账款期末余额的10%，提取坏账准备。 应计提：1000000×10%=100000元 实际计提：10000-40000=60000 借：资产减值损失 60000 贷：坏账准备 60000 案例： 案例：某企业应收账款的资料如下： （1）该公司于2007年末开始计提坏账准备，年末应收账款余额为600万元，经过减值测试，公司决定按1%计提坏账准备。 07年12月31日： 07年末提取坏账准备=6000000×1%=60000（元） 借：资产减值损失—计提的坏账准备 60000 贷：坏账准备 60000 （2）2008年3月经过核实，应收甲公司6000元和乙公司4000元的两笔货款已无法收回，转为坏账损失。 08年3月，确认坏账损失时，作： 借：坏账准备 10000 贷：应收账款——甲公司 6000 ——乙公司 4000 （3）2008年7月，该公司收到于3月份已转为坏账损失的甲公司账款6000元。 08年7月，收回已确认并转销的坏账，作： 借：银行存款 6000 贷：坏账准备 6000 （4）该公司2008年末应收账款余额为640万。 08年12月31日： 08年末按应收账款余额应提取坏账准备： 6400000×1%=64000（元） 08年末实际应计提